Финансовое право

Мальцев Виталий Анатольевич

Раздел III. Правовые основы государственного и муниципального кредита, финансов предприятий (организаций) и страхования

 

 

Глава 9. Правовые основы государственного и муниципального кредита в российской федерации

 

9.1. Понятие и значение государственного и муниципального кредита

В финансовой системе государства особое место занимает такой ее элемент, как кредит (кредитная система), который подразделяется на два основных вида – государственный и банковский. Само слово «кредит» произошло от латинского creditum – верить. В «Толковом словаре» Даля понятие «кредит» раскрывается как «доверие, вера в долг, дача и прием денег или товаров на счет, в срок». В современном значении кредит – это предоставление кредитором на определенный срок денежных средств или товара заемщику на условиях возвратности и возмездности.

Государственный кредит является одновременно экономической и правовой категорией. Как экономическая категория государственный кредит представляет собой одну из форм движения ссудного капитала и заключается во вторичном распределение стоимости ВВП и части национального дохода в связи с привлечением государством временно свободных денежных средств хозяйствующих субъектов и граждан. Государственный кредит как правовая категория представляет собой урегулированные нормами права отношения по привлечению и использованию государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц в целях пополнения доходной части бюджета.

Таким образом, государственный кредит – это отношения не по предоставлению государством денежных средств, а по их привлечению, когда государство выступает в качестве заемщика (должника). Исходя из специфики данных отношений, государственный кредит сформировался как самостоятельный финансово-правовой институт и состоит из однородных обособленных финансовых отношений, регулируемых определенной группой правовых норм.

Традиционная роль государственного кредита всегда заключалась в обеспечении своевременного финансирования расходов государства при наличии дефицита бюджета. Однако с развитием рыночной экономики он стал также использоваться и для регулирования денежного обращения. Поэтому роль государственного кредита достаточно многогранна.

Теоретические основы и практическое применение государственного кредита исследовались учеными многих стран. Еще в середине XVIII в. английские экономисты (А. Смит, Д. Рикардо), анализируя использование государственного кредита, установили, что к государственным заимствованиям следует прибегать только в крайних случаях, если не существует других возможностей «для спасения существования или чести всего государства». Так, Д. Рикардо предлагал в качестве средства покрытия чрезвычайных расходов прямое увеличение налогов, иначе, по его мнению, государство перекладывает долги на последующие поколения своего населения. К. Маркс считал, что основной особенностью государственного кредита является непроизводительное использование капитала. Ведь средства, привлекаемые при таком кредите, обычно не участвуют в кругообороте производительного капитала, в производстве материальных ценностей, а идут на покрытие бюджетного дефицита. Он называл государственный кредит «анципированными налогами», т. е. налогами, взятыми заранее (наперед). На практике эта теория подтверждается тем, что законодательство большинства стран не запрещает использовать государственные и муниципальные ценные бумаги для налоговых расчетов с бюджетами бюджетной системы государства.

Теория американских экономистов К.Р. Макконелла и Л.С. Брю выделяет три основные причины осуществления государственных заимствований: расходы, обусловленные военным временем; циклические спады экономики; сокращение собираемости налогов.

Также они определили группы правомочий государства, при которых долговые обязательства государством выполняются и риск банкротства за их невыполнение минимален. Все эти правомочия связаны с получением дополнительных средств для расчетов по государственным заимствованиям (введение новых налогов, эмиссия наличных денег и др.).

Российская наука, в том числе и в дореволюционный период (М.Ф. Орлов, М.И. Слуцкий, Л.В. Ходский, А.Л. Исаев и др.), проводя параллель с банковским кредитованием, выделяла следующие основные черты государственного кредита:

• в кредитных отношениях государство обладает верховенством, хотя оно выступает в роли заемщика (должника), а не кредитора;

• выпущенные государственные займы не обеспечиваются специально обособленным имуществом, тогда как при банковском кредитовании, как правило, такой залог требуется;

• заключение договора банковского кредита добровольно для обеих сторон, а при государственном кредите истории известны случаи принуждения к приобретению государственных займов (например, в период Великой Отечественной войны и послевоенный период).

Ученые считали, что политика использования кредита должна быть осторожной, с тенденцией к наиболее быстрому погашению государственных долгов, а не к росту числа и сумм заимствований.

Современная отечественная наука отмечает как позитивные стороны государственных заимствований (пополнение доходов бюджета не за счет эмиссии наличных денежных знаков, рост количества которых является причиной инфляционных процессов), так и негативные (формирование государственного долга, рост непроизводительных расходов, поскольку помимо возврата денежных средств кредитору государство или муниципальное образование-заемщик должны вернуть проценты или иной доход за предоставление денежных средств).

За последние годы использование государственного кредита стало одним из факторов улучшения денежного обращения. Известно, что часть наличных денежных средств хранится у населения и не участвует в обороте, поэтому государство, привлекая эти средства, не только включает их в национальный хозяйственный оборот, но и тем самым обеспечивает устойчивость национальной валюты.

Функционирование государственного и муниципального кредита предполагает не только наличие временно свободных денежных средств юридических и физических лиц и объективных экономических предпосылок их образования (высокие доходы населения, развитие предпринимательской деятельности и др.), но и правовое закрепление возможности использования названных денежных средств государством в качестве кредитных ресурсов.

Правовой основой государственного кредита является Конституция РФ, где в п. 3 ст. 104 говорится, что «законопроекты… о выпуске государственных займов, об изменении финансовых обязательств государства, другие законопроекты, предусматривающие расходы, покрываемые за счет федерального бюджета, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства Российской Федерации». Также в Конституции РФ закрепляется положение о том, что государственные займы выпускаются в порядке, определяемом федеральным законом, и размещаются исключительно на добровольной основе.

Правовое регулирование государственного кредита осуществляется нормами БК РФ (главы 14–15) и федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. За последнее время принят целый ряд законодательных и подзаконных актов, касающихся отдельных видов отношений в области государственного кредита. Кредитные отношения такого рода складываются и на уровне субъектов РФ, и муниципальных образований, которые регулируются нормативными правовыми актами соответствующего уровня. Как указывалось выше, отношения, возникающие в области государственного кредита, носят сложный многоплановый характер и регулируются нормами не только финансового, но и гражданского права.

 

9.2. Формы и виды государственных и муниципальных долговых обязательств

В результате финансово-правовых отношений в области государственного кредита формируется государственный и муниципальный долг. Государственным долгом РФ являются долговые обязательства Российской Федерации перед физическими и юридическими лицами, субъектами РФ, муниципальными образованиями, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, иностранными физическими и юридическими лицами, возникшие в результате государственных заимствований РФ, а также долговые обязательства по предоставленным государственным гарантиям и долговые обязательства, возникшие в результате принятия законодательных актов РФ об отнесении на государственный долг долговых обязательств третьих лиц.

Структура государственного долга РФ представляет собой группировку долговых обязательств по видам, установленным бюджетным законодательством. Долговые обязательства РФ могут существовать в виде обязательств:

• по кредитам, привлеченным от имени РФ как заемщика от кредитных организаций, иностранных государств, в том числе по целевым иностранным кредитам (заимствованиям) международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц;

• государственным ценным бумагам, выпущенным от имени РФ;

• бюджетным кредитам, привлеченным в федеральный бюджет из других бюджетов бюджетной системы РФ;

• государственным гарантиям РФ;

• иным долговым обязательствам, ранее отнесенным в соответствии с российским законодательством на государственный долг РФ.

Государственный долг субъекта РФ включает в себя долговые обязательства субъекта РФ, которые осуществляются в виде обязательств:

• по государственным ценным бумагам субъекта РФ;

• бюджетным кредитам, привлеченным в бюджет субъекта РФ;

• кредитам, полученным субъектом РФ от кредитных организаций, иностранных банков и международных финансовых организаций;

• государственным гарантиям субъекта РФ.

Совокупность долговых обязательств муниципального образования, виды которых предусмотрены бюджетным законодательством, образует муниципальный долг. Долговые обязательства муниципального образования выступают в виде обязательств:

• по ценным бумагам муниципального образования (муниципальные ценные бумаги);

• бюджетным кредитам, привлеченным в местный бюджет от других бюджетов бюджетной системы РФ;

• кредитам, полученным муниципальным образованием от кредитных организаций;

• гарантиям муниципального образования (муниципальным гарантиям).

Рассмотрим подробнее основные виды долговых обязательств РФ. Кредиты, привлеченные от имени РФ, выступающей в качестве заемщика, осуществляются с целью привлечения денежных средств для преодоления дефицита бюджета. Кредиторами в этом случае выступают коммерческие банки России и иностранных государств, а также сами иностранные государства. Среди основных кредиторов РФ следует назвать крупнейшие иностранные банки, такие как Bank of America, Deutsch Bank, Chase Manhattan Bank, а также экономически развитые иностранные государства – Великобритания, Германия, США, Япония и др. Особое место в этих отношениях занимают кредитные соглашения с международными финансовыми организациями – МВФ, МБРР, Европейским банком реконструкции и развития (ЕБРР). В частности, преодолению в России финансового кризиса 1998 г. способствовали кредиты, предоставленные МВФ на общую сумму 4,5 млрд дол. США. В августе 2009 года МБРР был предоставлен Правительству РФ новый кредит в сумме 200 млн дол. сроком на 15 лет, включая 5-летний льготный период, для финансирования проекта «Реформа жилищно-коммунального хозяйства в России». При этом предоставление кредитов международными финансовыми организациями сопровождается рекомендациями по их использованию, которые государство-заемщик обязано выполнять.

Одним из основных видов государственных долговых обязательств являются обязательства по государственным ценным бумагам. Решение об эмиссии государственных ценных бумаг РФ принимается Правительством РФ с учетом предельного объема их выпуска. Предельные объемы выпуска государственных ценных бумаг по номинальной стоимости устанавливаются Правительством РФ в соответствии с верхним пределом государственного долга РФ, установленным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Порядок выпуска, обращения и погашения государственных ценных бумаг РФ, субъектов РФ, а также муниципальных ценных бумаг регулируется Федеральным законом от 29 июля 1998 г. № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг». Условия эмиссии ценных бумаг субъекта РФ и муниципальных ценных бумаг подлежат регистрации в Минфине России.

Предоставление бюджетных кредитов из других бюджетов бюджетной системы РФ федеральному бюджету осуществляется на основании договора в соответствии с гражданским законодательством, с учетом особенностей, установленных БК РФ. Бюджетный кредит предоставляется на условиях возмездности и возвратности. Однако в соответствии с п. 2 ст. 93.2 БК РФ бюджетный кредит в случаях, установленных кодексом и соответствующими законами (решениями) о бюджете, может предоставляться и на условиях безвозмездности. Российскую Федерацию в этих отношениях представляют органы государственной власти, уполномоченные федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента и Правительства РФ. При этом условие договора о бюджетном кредите по обязательному обеспечению исполнения заемщиком своего обязательства по возврату указанного кредита не распространяется на случаи, когда заемщиком является Российская Федерация или субъект РФ. Разновидностью бюджетного кредита являются государственный финансовый кредит и государственный экспортный кредит (подробнее они будут рассмотрены в параграфе 9.4).

Государственной гарантией признается способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в которых гарантом выступает Российская Федерация. Государственная гарантия может предоставляться для обеспечения как уже возникших обязательств, так и обязательств, которые могут возникнуть в будущем. Письменная форма договора о предоставлении государственной гарантии является обязательной. Решение о предоставлении государственных гарантий РФ принимается в форме акта Правительства РФ в пределах общей суммы предоставляемых гарантий, установленной в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. В соответствии с этим актом Минфин России заключает договоры о предоставлении государственных гарантий и выдает их. За выдачу государственной гарантии принципал может уплачивать гаранту вознаграждение.

Общая сумма обязательств по государственным гарантиям Российской Федерации в валюте РФ включается как вид долгового обязательства в состав государственного внутреннего долга, а общая сумма обязательств по государственным гарантиям в иностранной валюте – в состав государственного внешнего долга. Учет выданных государственных гарантий и платежей по ним ведет Минфин России. Государственные гарантии РФ не могут предоставляться для обеспечения исполнения обязательств государственных или муниципальных унитарных предприятий, за исключением федеральных государственных унитарных предприятий.

К иным долговым обязательствам относятся обязательства по соглашениям, в том числе международным, заключенным от имени РФ о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств прошлых лет, которые в основном касаются вопросов, связанных с погашением государственного долга бывшего СССР. В состав долговых обязательств также включаются обязательства по вкладам граждан в Сбербанк СССР, внесенным до 20 июня 1991 г., выплаты по которым были приостановлены. К началу 1992 года общая задолженность СССР составляла 70 млрд дол. США, из которых 40 млрд дол. – долг перед иностранными правительствами (Парижский клуб кредиторов), 22 млрд дол. – долг коммерческим кредиторам (Лондонский клуб кредиторов) и 8 млрд дол. – задолженность по торговым кредитам.

В 2000 году между Российской Федерацией и Лондонским клубом было подписано соглашение о реструктуризации долгов, в результате которого было списано 36,5 % основной суммы долга, а оставшаяся сумма переоформлялась в новый выпуск облигаций с датой погашения 31 марта 2030 г. По долгам перед Парижским клубом удалось добиться установления льготного периода выплат до 2020 г., в течение которого будет выплачиваться только часть основной суммы долга и проценты.

Государственный долг может подразделяться на капитальный и текущий. Капитальный государственный долг представляет собой всю сумму выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая проценты, которые должны быть уплачены по этим обязательствам. Текущий долг составляют расходы по выплате доходов кредиторам по всем долговым обязательствам государства и по погашению обязательств, срок оплаты которых наступил.

По срокам государственный долг делится на краткосрочный – до одного года, среднесрочный – от одного года до пяти лет и долгосрочный – от пяти до 30 лет (включительно).

Долговые обязательства РФ и субъектов РФ погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями займа и не могут превышать 30 лет. Долговые обязательства муниципальных образований погашаются в сроки, определенные условиями займа, и также делятся на краткосрочные (менее одного года), среднесрочные (от одного года до пяти лет) и долгосрочные (от пяти до десяти лет включительно).

Обеспечение долговых обязательств Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования осуществляется полностью и без условий всем находящимся в собственности имуществом, составляющим соответствующую казну, и исполняется за счет средств соответствующего бюджета. При этом РФ не несет ответственности по долговым обязательствам субъектов РФ и муниципальных образований, если указанные обязательства не были ею гарантированы. Субъекты РФ и муниципальные образования не отвечают по долговым обязательствам друг друга, если указанные обязательства не были гарантированы ими, а также по долговым обязательствам РФ.

В зависимости от субъектов-кредиторов государственный долг делится на внутренний и внешний.

 

9.3. Государственные внутренние и внешние заимствования

Государственный внутренний долг формируется на основе государственных внутренних заимствований. Государственные внутренние заимствования – это государственные займы, осуществляемые путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации, и кредиты, привлекаемые из других бюджетов бюджетной системы РФ, кредитных организаций и международных финансовых организаций, выраженные в валюте РФ.

В России первый внутренний заем был выпущен в мае 1810 г. в период правления Александра I. Это был 6 %-ный заем с семилетним сроком обращения ассигнациями номиналом 1000 руб. и выше. Однако было реализовано только 3 % этого займа на общую сумму 3,2 млн руб. по причине отсутствия свободных денежных средств для долгосрочного вложения и недоверия населения к новой форме государственного кредита. Именно с этого момента началась история формирования российского фондового рынка. В последующие годы государство все активнее стало выпускать различные внутренние займы, которые осуществлялись в форме выпуска ценных бумаг (в основном облигаций и векселей). Различают несколько видов государственных займов.

По субъекту эмиссии они подразделяются на выпускаемые Правительством РФ, правительствами субъектов РФ и органами местного самоуправления.

По субъектам – держателям ценных бумаг различают государственные займы, реализуемые только юридическим лицам, только гражданам, а также физическим и юридическим лицам.

По форме займы бывают облигационными и безоблигационными. Облигационные займы связаны с эмиссией ценных бумаг (например, облигаций). Безоблигационные займы оформляются подписанием соглашений, договоров, а также путем записи в долговых книгах и выдачи специальных обязательств.

По срокам погашения займы делятся на краткосрочные (до одного года), среднесрочные (до пяти лет) и долгосрочные (до 30 лет).

Право осуществления государственных внутренних заимствований от имени Российской Федерации принадлежит Правительству РФ или уполномоченному им Минфину России. Согласно БК РФ право на осуществление внутренних заимствований принадлежит, соответственно, высшему исполнительному органу государственной власти субъекта РФ или финансовому органу субъекта РФ. Право на муниципальные заимствования от имени муниципального образования принадлежит местной администрации. При этом осуществление государственных и муниципальных заимствований допускается только в случае включения их в программу государственных внутренних заимствований РФ, субъектов РФ или муниципальных образований, которая утверждается в качестве приложения к соответствующему закону (решению) о бюджете.

Программа государственных внутренних заимствований РФ, субъектов РФ, муниципальных образований представляет собой перечень всех внутренних заимствований на очередной финансовый год и плановый период. Указанный перечень отражается в виде разницы между объемом привлечения и объемом средств, направленных на погашение основной суммы долга, по каждому виду заимствования.

В настоящее время в РФ выпущено несколько видов государственных внутренних займов. По каждому выпуску займов принимается отдельный нормативный правовой акт, в котором указываются цели и срок выпуска, его доходность, условия выплаты, льготы, срок и порядок погашения. Так, Постановление Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 379 «Об утверждении Генеральных условий эмиссии и обращения облигаций государственного сберегательного займа Российской Федерации» устанавливает, что эмитентом облигаций от имени РФ является Минфин России.

Облигации государственного сберегательного займа – купонные среднесрочные (от одного года до пяти лет) государственные ценные бумаги, которые предоставляют их владельцам право на получение номинальной стоимости облигации при ее погашении и получение дохода в виде процента к номинальной стоимости. Номинальная стоимость облигации составляет 500 руб. Эмиссия осуществляется в форме отдельных выпусков, каждый из которых имеет государственный регистрационный номер. Решение о выпуске принимается эмитентом в виде приказа. Владельцами облигаций могут быть российские и иностранные юридические и физические лица. При этом для каждого выпуска отдельно могут устанавливаться ограничения на потенциальных владельцев. Облигации могут свободно обращаться на вторичном рынке.

В состав государственного и муниципального внутреннего долга входят государственные гарантии Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальные гарантии. Перечень подлежащих предоставлению и исполнению государственных и муниципальных гарантий в валюте РФ на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) включается в специальную программу государственных гарантий РФ, государственных гарантий субъекта РФ, программу муниципальных гарантий. В данных программах должна быть предусмотрена каждая гарантия (с указанием цели, категории или наименования принципала по каждой гарантии), величина которой превышает:

• 1 млрд руб. – для государственных гарантий РФ;

• 10 млн руб. – для государственных гарантий субъекта РФ;

• 100 тыс. руб. – для муниципальных гарантий.

Программы государственных и муниципальных гарантий в валюте РФ включаются в качестве приложения к соответствующему закону (решению) о бюджете.

Особым видом государственных внутренних заимствований являются денежные вклады населения. В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 10 мая 1995 г. № 73-ФЗ «О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации» государство гарантирует восстановление и обеспечение сохранности денежных сбережений граждан РФ, признавая их гарантированными сбережениями и государственным внутренним долгом РФ. Государство гарантирует сбережения граждан во вкладах Сберегательного банка Российской Федерации (Сбербанк России), внесенных до 20 июня 1991 г., а также вклады в организации государственного страхования РФ по договорным (накопительным) видам личного страхования в период до 1 января 1992 г.

В качестве меры для восстановления и обеспечения сохранности гарантированных вкладов граждан применяется перевод их в целевые долговые обязательства РФ, являющиеся государственными ценными бумагами в соответствии с указанным законом, а также с положениями Федеральных законов от 12 июля 1999 г. № 162-ФЗ «О порядке перевода государственных ценных бумаг СССР с сертификатов Сберегательного банка СССР в целевые долговые обязательства Российской Федерации» и от 6 июля 1996 г. № 87-ФЗ «О порядке установления долговой стоимости единицы номинала целевого долгового обязательства Российской Федерации».

Гарантирование сбережений осуществляется государственной собственностью и всеми активами, находящимися в распоряжении Правительства РФ. Финансовые гарантии по погашению этого вида государственного долга предусматриваются в федеральном законе о бюджете на очередной финансовый год и плановый период, где указаны размеры средств, направляемых на выплату компенсаций. Так, в соответствии со ст. 17 Федерального закона от 3 декабря 2012 г. № 216-ФЗ «О федеральном бюджете на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов» предусмотрено ежегодное направление бюджетных ассигнований в сумме 50 млрд руб. на осуществление отдельным категориям граждан РФ, в том числе их наследникам, компенсационных выплат по вкладам в Сбербанке России, взносам в организации государственного страхования и выкуп у владельцев – граждан России Государственных казначейских обязательств СССР и сертификатов Сбербанка СССР, являющихся гарантированными сбережениями. Организация компенсационных выплат и погашения гарантированных сбережений граждан РФ возложена на Минфин России.

Несмотря на ежегодные выплаты компенсаций полностью суммы вкладов и процентов по ним гражданам не возвращаются, хотя индексация их производится. В данном случае проблема не только в нехватке средств бюджета на погашение указанных видов долговых обязательств, но и в определении правовой регламентации самих компенсационных выплат. Выплата компенсаций по банковским вкладам в качестве способа обеспечения обязательств, их размер, порядок и сроки не предусмотрены гражданским законодательством, что еще раз свидетельствует о специфике отношений в области государственного кредита.

В России государственные ценные бумаги в форме облигационного внешнего займа впервые были выпущены в 1769 г. в период правления Екатерины II на общую сумму 500 тыс. голландских гульденов, размещенные на голландском рынке на 10-летний срок под 5 % годовых через банкирский дом «Гопе и Ко». С этого займа началась история формирования государственного внешнего долга России.

Государственный внешний долг РФ формируется за счет заимствований, осуществленных в иностранной валюте от иностранных кредиторов, т. е. от иностранных государств, иностранных физических и юридических лиц, международных финансовых организаций и складывается из следующих элементов:

• задолженности перед официальными кредиторами, т. е. перед коммерческими банками зарубежных стран, предоставляющими средства взаймы под гарантии Правительства РФ;

• задолженности перед коммерческими банками зарубежных стран без государственных гарантий;

• долга внешнеторговых объединений по централизованным импортным поставкам, образовавшегося до 1991 г.;

• долга международным валютно-финансовым организациям (МВФ, Всемирный банк и ЕБРР);

• займов России в ценных бумагах, обращающихся на мировых рынках (облигации внутреннего валютного займа, еврооблигации).

Государственные внешние заимствования РФ и субъектов РФ включаются в программу государственных внешних заимствований, которая представляет собой перечень всех внешних заимствований на очередной финансовый год и плановый период по видам заимствований с отражением разницы между объемом привлечения и объемом средств, направляемых на погашение основного долга по каждому виду долгового обязательства.

В программе государственных внешних заимствований РФ должен содержаться перечень внешних займов с разделением на несвязанные (финансовые) и целевые иностранные заимствования с указанием источника привлечения (заимствования), суммы заимствования, сроков погашения и т. п. Право осуществления государственных внешних заимствований и заключения договоров о предоставлении государственных гарантий для привлечения внешних кредитов (займов) принадлежит от имени Российской Федерации Правительству РФ или уполномоченному им Минфину России.

В программе государственных внешних заимствований Российской Федерации отдельно должны быть предусмотрены все займы, величина которых превышает сумму, эквивалентную 10 млн дол. США, на весь срок займа. Данные займы подлежат реализации только при условии их утверждения в составе программы федеральным законом о федеральном бюджете. В программу в обязательном порядке включаются соглашения о займах, заключенных в предыдущие годы, если такие соглашения не утратили силу в установленном порядке. Программа утверждается в качестве приложения к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Договоры и соглашения о государственных внешних заимствованиях Российской Федерации, исполнение которых требует увеличения объемов государственных внешних заимствований РФ, утвержденных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, могут быть заключены только после внесения соответствующих изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

В программе государственных внешних заимствований субъекта РФ должны быть определены:

• предельный объем государственных внешних заимствований субъекта РФ на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период);

• перечень, объемы и сроки погашения государственных внешних заимствований субъекта РФ.

Порядок осуществления внешних заимствований субъектов РФ (за исключением внешних облигационных займов) устанавливается Правительством РФ. Бюджетный кодекс РФ вводит правило, по которому выпуск внешних облигационных займов субъектов РФ осуществляется с учетом приоритета государственных внешних заимствований Российской Федерации. Программа государственных внешних заимствований и государственных гарантий в иностранной валюте субъекта РФ включаются в качестве приложения к закону о бюджете.

Договоры о государственных внешних заимствованиях РФ, о предоставлении государственных гарантий по внешним займам подлежат ратификации Федеральным Собранием, если предусмотренные этими договорами займы и государственные гарантии не включены в программу государственных внешних заимствований и программу государственных гарантий в иностранной валюте, а привлекаемые средства по займам превышают сумму, эквивалентную 10 млн дол. США и предоставляемые гарантии превышают сумму, эквивалентную 50 млн дол. США, на весь срок займа или гарантии, а также в иных случаях, предусмотренных главой 14 БК РФ.

В законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период закрепляются пределы государственных внутренних и внешних заимствований. Так, на 1 января 2014 г. верхний предел государственного внутреннего долга РФ составит 6,6 трлн руб., а верхний предел государственного внешнего долга – в сумме 66,2 млрд дол. США (или 53,0 млрд евро).

 

9.4. Внешние долговые требования Российской Федерации

Государство может выступать на мировом финансовом рынке не только в роли заемщика, но и кредитора. Государственные кредиты предоставляются Российской Федерацией иностранным государствам, их юридическим лицам, международным организациям и оформляются международными договорами. Указанные кредиты формируют государственные внешние активы и внешние долговые требования.

Внешние долговые требования РФ – это финансовые обязательства иностранных государств и иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией как кредитором, включая долговые требования, возникшие в связи с предоставлением банком – агентом Правительства РФ государственных экспортных кредитов иностранным заемщикам и их банкам-кредиторам, а также долговые требования юридических лиц-экспортеров бывшего СССР к иностранным юридическим лицам, возникшие до 1 января 1991 г. в связи с экспортом из бывшего СССР товаров и услуг, осуществлявшимся за счет средств государственного бюджета. Таким образом, внешние долговые требования формируют долг иностранных государств и иностранных юридических лиц перед РФ.

В объем долга иностранных государств и иностранных юридических лиц перед РФ включаются:

• номинальная сумма долга по предоставленным бывшим СССР и Российской Федерацией кредитам за счет средств бюджета бывшего СССР и РФ соответственно;

• номинальная сумма долга иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией, возникшая до 1 января 1991 г. в связи с экспортом из бывшего СССР товаров и услуг за счет средств бюджета бывшего СССР;

• номинальная сумма долга иностранных государств и иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией, по которому у РФ имеются права требования по договорам об уступке прав требования;

• номинальная сумма долга иностранных юридических лиц по предоставленным им банком – агентом Правительства РФ государственным экспортным кредитам.

Предоставление кредитов иностранным заемщикам осуществляется в виде государственного финансового или государственного экспортного кредита. Государственный финансовый кредит – форма бюджетного кредита, при которой РФ выделяет денежные средства иностранному заемщику в объеме и на условиях, предусмотренных соглашением между правительствами РФ и иностранного государства. Государственный экспортный кредит – разновидность бюджетного кредита, при котором за счет бюджетных средств осуществляется оплата товаров и услуг, экспортируемых в пользу иностранного заемщика-импортера, в объеме и на условиях, предусмотренных межправительственным соглашением или соответствующим договором между банком – агентом Правительства РФ и иностранным заемщиком или его банком-кредитором. При этом устанавливается обязательное требование о наличии государственной гарантии иностранного государства по возврату указанного кредита, платежи в погашение и обслуживание которого осуществляются в пользу РФ.

Государственные финансовые и экспортные кредиты включаются в программу предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов. В ней устанавливается перечень данных кредитов с указанием по каждому из них:

• наименования иностранного государства или иностранного юридического лица-получателя;

• наименования гаранта возврата кредита;

• целей предоставления кредита;

• общей суммы кредита на весь срок его использования;

• процентной ставки по кредиту;

• срока использования и срока погашения кредита;

• прогноза объема бюджетных средств, направленных на оплату товаров и услуг для государственного экспортного кредита и прогноза предоставления денежных средств для государственного финансового кредита.

Программа предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов на очередной финансовый год и плановый период утверждается при рассмотрении Государственной Думой проекта федерального закона о федеральном бюджете во втором чтении в качестве отдельного приложения. В случае неутверждения Государственной Думой очередной программы предоставления данных кредитов действие ранее утвержденной программы продлевается на очередной финансовый год и плановый период. Договоры и соглашения о предоставлении государственных финансовых и государственных экспортных кредитов могут быть заключены при условии, если указанные кредиты включены в соответствующую программу и если исполнение обязательств РФ по предоставлению этих кредитов не требует увеличения объема средств на исполнение программы предоставления государственных финансовых и экспортных кредитов. В случаях неиспользования иностранным заемщиком этих кредитов бюджетные средства, предусмотренные на их предоставление, перераспределяются Правительством РФ между иностранными заемщиками, включенными в программу предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов на очередной финансовый год и плановый период.

Сведения о номинальной сумме долга иностранных государств и иностранных юридических лиц перед РФ предоставляются по состоянию на конец отчетного финансового года в составе документов и материалов к проекту федерального закона об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год. В данном законе устанавливаются предельные размеры бюджетных средств, предоставляемых в виде кредитов иностранным государствам и иностранным юридическим лицам. Отдельной строкой могут закрепляться пределы сумм кредитов для государств – участников Содружества Независимых Государств (СНГ).

Предоставление государственных кредитов иностранным государствам и их юридическим лицам по межправительственным соглашениям (договорам) осуществляется при условии исполнения указанными государствами и юридическими лицами обязательств по уплате процентных платежей и погашению основной суммы задолженности по ранее предоставленным кредитам.

Регулирование долга иностранных государств перед Российской Федерацией осуществляется методами реструктуризации, списания долга и уступки прав требования. Под реструктуризацией долга иностранных государств или иностранных юридических лиц перед РФ понимается пересмотр условий погашения указанного долга, включающий изменение срока долгового обязательства, процентов по нему, общей суммы кредита и т. п. Реструктуризация может быть проведена с частичным списанием сумм основного долга и начисленных процентов. На практике иногда осуществляется полное списание долга иностранных государств перед РФ. Так, в период с 2001 по 2007 г. Российская Федерация списала задолженность по государственным кредитам 10 странам, в их числе Ливия, Эфиопия, Афганистан, Ирак, а в 2009 г. были согласованы все вопросы по списанию долга Монголии.

Реструктуризация и списание долга иностранного государства производятся на основе межправительственного договора. Договоры о реструктуризации или списании долга подлежат ратификации, за исключением реструктуризации или списания этого долга в рамках участия РФ в международных финансовых организациях (МВФ, МБРР, ЕБРР) и финансовых клубах (Лондонского и Парижского клубов-кредиторов) на общих и единых для всех участников условиях. Не требуют ратификации и договоры о реструктуризации и списания долга иностранных государств и иностранного юридического лица, если указанные методы в отношении заемщиков предусмотрены федеральным законом о федеральном бюджете.

Уступка прав требования по внешним долговым требованиям РФ к иностранным государствам и иностранным юридическим лицам может быть осуществлена Правительством РФ в соответствии с российским законодательством.

 

9.5. Управление и обслуживание государственного и муниципального долга

Управление государственным и муниципальным долгом – это система мероприятий государства и муниципального образования по установлению порядка, условий выпуска и размещения долговых обязательств, а также по выплате доходов и погашению займов. Управление государственным долгом РФ осуществляет Правительство РФ либо уполномоченный им Минфин России, а управление государственным долгом субъекта РФ – высший исполнительный орган государственной власти субъекта РФ либо финансовый орган субъекта РФ. Вопросы управления муниципальным долгом возлагаются на исполнительно-распорядительный орган муниципального образования (местную администрацию) в соответствии с уставом муниципального образования.

Комплекс мероприятий по управлению государственным долгом в основном касается двух аспектов – методов управления и порядка обслуживания. Под методами управления понимаются способы регулирования выпущенных в обращение займов. При этом, если раньше законодательство вообще не затрагивало вопросы применения тех или иных методов и государство могло в одностороннем порядке изменить размер доходности займа, увеличить срок действия или осуществить отсрочку погашения ранее выпущенных займов, а иногда и аннулировать государственный долг (отказаться от долговых обязательств), то в настоящее время применение методов управления государственным долгом строго ограничено бюджетным законодательством РФ.

К числу методов управления относятся реструктуризация долга, новация, предоставление отступного, конверсия, предоставление рассрочки, списание и прекращение долговых обязательств.

Реструктуризация долга – это основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный или муниципальный долг, с заменой указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения. Она может быть осуществлена одновременно с частичным списанием (сокращением) суммы основного долга и с другими методами. Так, статья 18 Федерального закона от 2 декабря 2009 г. № 308-ФЗ «О федеральном бюджете на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов» устанавливает, что реструктуризация денежных обязательств перед РФ производится путем их консолидации с одновременным списанием задолженности по начисленным пеням и штрафам и предоставлением равномерной рассрочки уплаты консолидированной задолженности до 1 января 2016 г.

Схожим с реструктуризацией методом регулирования является новация. Новация – это основанная на соглашении замена первоначального обязательства, существовавшего между сторонами, другим обязательством, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (ст. 414 ГК РФ). Такой метод был использован в отношении обязательств по государственным краткосрочным бескупонным облигациям и облигациям федеральных займов со сроком погашения до 31 декабря 1999 г.

Обязательство по государственным займам может быть изменено по соглашению сторон предоставлением отступного (уплатой денег, передачей имущества и т. п.). Однако если ст. 409 ГК РФ закрепляет положение о том, что размер, сроки и порядок предоставления отступного определяются сторонами, то бюджетным законодательством может быть установлено, что в отношении отступного по государственным займам разработка условий и порядка заключения договора осуществляется Правительством РФ. Заключение договора об отступном производится с владельцами государственных ценных бумаг, не осуществивших новацию в установленные сроки.

В отношении государственного внешнего долга наряду с реструктуризацией применяется метод конверсии. Конверсия внешнего долга – средство, обеспечивающее сокращение общей суммы внешней задолженности, облегчение условий внешнего долга за счет замещения основных обязательств иными, менее обременительными для государства-должника.

Если долговое обязательство Российской Федерации не предъявлено к погашению (не совершены кредитором определенные условия обязательства или установленные нормативными правовыми актами действия) в течение трех лет с даты, следующей за датой погашения, предусмотренной условиями долгового обязательства либо соответствующими федеральными законами, или истек срок государственной гарантии РФ, указанное долговое обязательство считается прекращенным и списывается с государственного внутреннего долга (если иное не предусмотрено федеральными законами). Минфин России по истечении указанного выше срока издает акт о списании с государственного внутреннего долга не предъявленных к погашению долговых обязательств, выраженных в валюте РФ. Списание с государственного внутреннего долга осуществляется посредством уменьшения объема долга по видам списываемых долговых обязательств, выраженных в валюте РФ, на сумму их списания без отражения указанных сумм в источниках финансирования дефицита федерального бюджета. Однако данное положение не распространяется на обязательства по кредитным соглашениям и на долговые обязательства РФ перед субъектами РФ и муниципальными образованиями. Выпуски государственных ценных бумаг Российской Федерации, выкупленные (переоформленные) в полном объеме Минфином России до наступления даты их погашения, могут быть признаны по решению указанного министерства досрочно погашенными.

Под обслуживанием государственного (муниципального) долга понимаются финансовые операции по выплате доходов по государственным и муниципальным долговым обязательствам в виде процентов по ним или дисконта, осуществляемые за счет средств соответствующего бюджета. Обслуживание долговых обязательств Российской Федерации осуществляется Банком России, кредитной организацией или другой специализированной финансовой организацией, которые выполняют функции генерального агента (агента) Правительства РФ. Например, функции по обслуживанию долга бывшего СССР и Российской Федерации возложены на государственную корпорацию «Внешэкономбанк». Функции по обслуживанию долговых обязательств, а также по их размещению, выкупу, обмену и погашению осуществляются указанными организациями на основе агентских соглашений, заключенных с Минфином России. При этом Банк России выполняет функции генерального агента безвозмездно, услуги других агентов оплачиваются из средств федерального бюджета.

Выполнение функций генерального агента (агента) по обслуживанию долговых обязательств субъекта РФ могут быть возложены на кредитную или специализированную финансовую организацию на основе агентских соглашений, заключенных с исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, осуществляющие государственные заимствования от имени субъекта РФ. Обслуживание муниципальных долговых обязательств, их размещение, выкуп, обмен и погашение осуществляются также на основе агентских соглашений, заключенных кредитными организациями или специализированными финансовыми организациями с местной администрацией.

В Российской Федерации установлена единая система учета и регистрации государственных заимствований. Минфин России ведет государственные книги внутреннего и внешнего долга РФ (Государственная долговая книга Российской Федерации). Такие же книги ведутся в каждом субъекте РФ и муниципальном образовании. В них вносятся сведения об объеме долговых обязательств (в том числе гарантий), о дате возникновения обязательств, об исполнении указанных обязательств полностью или частично, а также другая информация.

Сведения о долговых обязательствах субъекта РФ, муниципальных образований подлежат передаче Минфину России, который устанавливает объем информации, порядок и сроки ее предоставления. Ответственность за достоверность переданной информации несет финансовый орган субъекта РФ.

 

Контрольные вопросы и задания

1. Дайте определения государственного и муниципального кредита.

2. Каково назначение государственного кредита?

3. Назовите особенности отношений по государственному кредиту.

4. Каковы основные формы государственных и муниципальных долговых обязательств?

5. Назовите виды государственных займов.

6. Каковы особенности государственных внешних заимствований?

7. Что включается во внешние долговые требования РФ?

8. В каких формах осуществляется предоставление кредитов иностранным государствам?

9. В чем заключается управление государственным долгом РФ?

10. Назовите основные методы управления государственным долгом.

11. Каков порядок обслуживания государственного внутреннего долга?

 

Глава 10. Правовые основы финансов предприятий

 

10.1. Понятие финансов предприятий, их место в финансовой системе государства

Финансы являются одной из важнейших экономических категорий, отражающей экономические отношения в процессе создания и использования фондов денежных средств. В современных условиях выделяются два вида финансов – государственные и частные. Оба понятия схожи по своему содержанию, но имеют разнонаправленное действие. Государственные и частные финансы имеют в своем составе два элемента: совокупность фондов денежных средств и совокупность отношений по формированию, распределению и использованию указанных фондов.

Государственные финансы призваны обеспечить формирование и использование финансовых ресурсов у государства, необходимых для реализации его функций и задач. Значение частных финансов, или финансов предприятий, в современной экономике продиктовано следующими факторами:

• они являются залогом стабильного развития государства. Умелая организация финансов предприятий способствует повышению эффективности управления денежными фондами, производительности труда и в целом увеличивает вероятность принятия оптимальных управленческих решений;

• они выступают необходимым условием стабильности всей финансовой системы государства, поскольку формируют ее основу;

• присутствие финансов предприятий как элемента финансовой системы государства обеспечивает выполнение социальной политики.

Следовательно, включение финансов предприятий в структуру финансовой системы государства объективно в условиях рыночных отношений, поскольку они представляют собой фундамент, необходимый для существования и развития других элементов (бюджетной, страховой и кредитной систем).

В целом можно выделить несколько принципов организации финансов предприятий.

1. Экономическая самостоятельность в выборе сферы деятельности, изыскании источников средств и направлений их использования и распределении прибыли.

2. Самоокупаемость и самофинансирование. Если самоокупаемость предполагает полное покрытие всех расходов предприятия за счет собственных доходов, то самофинансирование подразумевает, что собственные доходы предприятия должны не только покрывать все расходы, но и являться источником формирования фондов для развития в перспективе. В совокупности данные постулаты означают, что непременным условием существования и развития финансов предприятий является соблюдение следующего условия:

Доходы ≥ Расходы.

3. Материальная заинтересованность на всех уровнях организации финансов предприятий: трудового коллектива – в полной оплате труда; предприятия – в получении прибыли для своего развития; государства – в своевременном и полном поступлении налогов и сборов, а также в удовлетворении общественных потребностей.

4. Экономическая ответственность, сопровождающая весь процесс развития предприятия и проявляющаяся на уровне трудового коллектива в форме вычетов за нарушение нормативно-правовых актов, брака в работе, нанесение ущерба предприятию и другое, а также на уровне самого предприятия – штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств, несвоевременное перечисление налогов, нарушение исчислений налоговой базы и пр.

5. Формирование финансовых резервов как в обязательном, так и в добровольном порядке, что вызвано высокой долей рисков в рыночной экономике.

Указанные принципы являются общими для организации финансов всех предприятий.

Финансовый механизм – это совокупность элементов, образующих единый аппарат управления финансами предприятий, причем каждый из этих элементов формируется и действует во взаимосвязи с основными принципами организации частных финансов в современных условиях.

В состав финансового механизма входят: правовое обеспечение, нормативное обеспечение, финансовые методы, финансовые рычаги и информационное обеспечение.

Большое значение имеет правовое обеспечение деятельности предприятий (организаций). Правовыми основами финансов предприятий являются положения:

• Конституции РФ;

• Гражданского, Бюджетного и Налогового кодексов РФ;

• общих и специальных федеральных законов РФ;

• Указов Президента РФ;

• Постановлений Правительства РФ;

• нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти.

В качестве нормативного обеспечения выступают отдельные нормативные документы как внутрихозяйственного, так и внутриотраслевого значения (решения вышестоящих организаций, решения самого предприятия – приказы, распоряжения руководителя и др.).

Финансовый метод представляет собой общую форму (направление) воздействия, в отличие от финансового рычага, который характеризует конкретный способ действия. Прежде необходимо установить метод, а затем рычаг. Совокупность методов и рычагов образует единый инструмент управления, причем предприятие непосредственно может устанавливать некоторые их сочетания или воздействовать на них. Таким образом, установление того или иного финансового метода позволяет организовать отношения по поводу формирования, распределения и использования фондов денежных средств предприятия, а применение рычага непосредственно влияет на фонды денежных средств.

Информационное обеспечение отражает потоки информации, под воздействием которых предприятие развивается. Все источники информации делятся на внутренние и внешние. Внутренние потоки информации формируются на предприятии, внешние – за его пределами. Информация включает в себя не только результаты деятельности предприятия, но и сведения, касающиеся состояния рынка, ценообразования, налогообложения и др. В условиях рыночных отношений, характеризующихся высокой степенью открытости, воздействие внешней информации резко возрастает и оказывает непосредственное действие на организацию финансов предприятий.

 

10.2. Структура финансов предприятий

Главным отличительным признаком организации финансов предприятий в настоящее время является принцип самоокупаемости, который находит отражение в финансовой отчетности предприятия, а именно в бухгалтерском балансе.

Бухгалтерский баланс – финансовый документ, отражающий формирование и распределение фондов денежных средств предприятия.

Сформированные фонды денежных средств предприятия обозначаются в бухгалтерском учете термином «пассив», который призван отразить денежные средства, находящиеся лишь в его распоряжении; наоборот, термин «актив» предполагает конкретные действия предприятия по распределению, вложению имеющихся у него средств. Количественно результаты этих процессов должны быть тождественны, т. е.:

Объем сформированных фондов денежных средств =

= Объем распределенных фондов денежных средств,

или Пассив = Актив.

Каждый из указанных элементов является частью одного процесса, так как формирование и распределение фондов денежных средств – составляющие финансовой деятельности предприятия и имеют свою структуру. В процессе формирования денежных средств предприятия основными источниками их поступления являются: собственные и привлеченные средства, заемные средства.

Пассив включает в себя три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства». В разделе «Капитал и резервы» отражены собственные и привлеченные средства предприятия, а именно:

• уставный капитал;

• добавочный капитал;

• резервный капитал;

• фонды предприятия;

• целевое финансирование и поступления;

• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Также к собственным средствам относятся доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов, отраженные обособленно в разделе бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства».

Уставный капитал – это законодательно установленный минимальный размер собственных средств предприятия, необходимых для начала его деятельности. Он формируется в процессе регистрации предприятия его участниками и, как правило, устанавливается в твердых суммах или МРОТ. Например, в соответствии со ст. 26 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах (Об АО)» (далее – Закон об акционерных обществах) минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять не менее 1000-кратной суммы МРОТ, а закрытого – не менее 100-кратной суммы МРОТ.

Добавочный капитал служит источником пополнения собственных средств и формируется за счет переоценки объектов основных средств, доходов от продажи акций сверх их номинальной стоимости, а также безвозмездных перечислений.

Резервный капитал предназначен для погашения убытков, облигаций, долговых обязательств в случае отсутствия иных средств, а также для выкупа собственных акций у акционеров. Он формируется за счет чистой прибыли, причем его размеры, равно как и размеры отчислений, могут устанавливаться законодательно и учредительными документами самого предприятия. Так, п. 1 ст. 35 Закона об акционерных обществах говорит, что резервный капитал должен создаваться в акционерных обществах в размере не менее 5 % от его уставного капитала, а размер ежегодных отчислений – не менее 5 % от чистой прибыли.

Предприятие (организация) может создавать различные фонды, а именно: фонд накопления и фонд потребления. фонд накопления формируется в основном за счет чистой прибыли и амортизационных отчислений. Общая накопленная сумма амортизационных отчислений представляет собой фонд денежных средств, образованный вследствие использования объектов основных средств и нематериальных активов. Амортизационные отчисления возвращают затраты предприятия на приобретение и использование основных средств и нематериальных активов. Фонд накопления используется на приобретение и строительство основных средств как производственного (оборудование, цеха), так и непроизводственного назначения (собственная поликлиника, детский сад для детей сотрудников и др.), а также на финансирование научных и опытно-конструкторских работ (НИОКР), подготовку и переподготовку кадров.

Фонд потребления создается в большинстве своем за счет чистой прибыли и направляется на выплату материальной помощи сотрудникам, дивидендов, премий и надбавок, оплату дополнительных отпусков, командировочных и представительских расходов, проезда сотрудников на транспорте, их питания, а также на развитие физкультуры и спорта и др.

Целевое финансирование и поступления, как правило, представляют собой поступления из федерального бюджета или вышестоящих организаций и могут включаться в тот или иной фонд предприятия. Чаще всего указанные средства перечисляются в счет выполнения предприятием работ (оказания услуг). Данная строка в бухгалтерском балансе отражает привлеченные организацией средства, к числу которых помимо бюджетных ассигнований и взносов вышестоящих организаций относятся взносы учредителей и членов трудового коллектива, а также страховые возмещения.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) является финансовым результатом деятельности предприятия за отчетный период и складывается из прибыли (убытка) отчетного периода и прибыли (убытка) предшествующих периодов. При этом прибыль предыдущих периодов образуется за счет уточненных данных об объемах деятельности (например, по незавершенному строительству), убытки же предыдущих периодов в основном вызваны нерациональными расходами в сфере фонда потребления.

Доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов отражают деятельность предприятия в средне– и долгосрочном периоде. Так, резервы предстоящих расходов могут включать: отчисления на гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт, на производство продукции в предстоящих периодах, стоимость капитального ремонта основных средств, затраты по ремонту продукции, возвращенной потребителями в течение гарантийного срока, потери от брака продукции, задолженность подрядчикам за выполненные работы и др. Доходы будущих периодов включают: сумму незавершенного производства, безвозмездно принятого (в том числе по договору дарения) от других организаций или физических лиц, безвозмездные поступления наличных денежных средств, долговых ценных бумаг других организаций, часть доходов, которые относятся к будущим отчетным периодам, суммы недостач ценностей, признанные виновными лицами или присужденные к взысканию судом и др.

Заемные средства – это средства, переданные предприятию на базе основных принципов кредитования – возвратности, срочности и платности. Они группируются в разделы баланса «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» по принципу срочности: в раздел «Долгосрочные обязательства» включены заемные средства со сроком погашения более 12 месяцев, в раздел «Краткосрочные обязательства» – до 12 месяцев. В разделе долгосрочных обязательств находятся преимущественно займы и кредиты, среди краткосрочных обязательств кроме самой распространенной формы заимствования – займов и кредитов – присутствуют кредиторская задолженность, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

Кредиторская задолженность, т. е. задолженность предприятия, образуется в процессе деятельности в результате несвоевременной оплаты (уплаты) различных платежей. Она может возникать по следующим направлениям:

• перед поставщиками и подрядчиками за поставленные ими товары и (или) выполненные работы;

• перед персоналом организации по выплате заработной платы, оплате отпусков и т. п.;

• по налогам и сборам;

• перед государственными внебюджетными фондами и другими кредиторами.

Актив баланса представлен двумя разделами: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Актив баланса отражает основу финансово-хозяйственной деятельности и специфику предприятия. Промышленное предприятие делает акцент на вложении средств во внеоборотные активы, поскольку в этом случае основным элементом деятельности будет выступать наличие и состояние производственных мощностей, т. е. основных средств, а также нематериальных активов. Последние представляют собой нематериальный потенциал предприятия (например, объекты интеллектуальной собственности, право владельца на товарный знак, деловая репутация организации и др.).

Основные средства по своему назначению могут быть производственными и непроизводственными. Производственные основные средства обладают, как минимум, двумя обязательными характеристиками – используются в процессе производства неоднократно и переносят свою стоимость на производимую продукцию по мере изнашивания. К ним относятся:

• здания, сооружения и передаточные устройства;

• рабочие машины и оборудование;

• измерительные и регулирующие приборы и устройства;

• вычислительная техника;

• транспортные средства, инструмент;

• производственный и хозяйственный инвентарь и др.

Непроизводственные основные средства представлены сооружениями и зданиями социального назначения: поликлиники, детские сады, образовательные учреждения, сооружения для занятий физкультурой и спортом, библиотечные фонды и т. п.

Основные средства подлежат амортизации путем создания в составе фонда накопления специального фонда денежных средств, называемого амортизационным фондом.

Амортизация (от лат. amortisatio – погашение) – это способ, процесс перемещения стоимости изношенных основных средств на произведенный с их помощью продукт. Средством возмещения износа являются амортизационные отчисления, которые накапливаются из части выручки, полученной за реализованную продукцию. Накопленные амортизационные отчисления образуют амортизационный фонд предприятия (организации). Помимо амортизационных отчислений в целях содержания материально-технической базы могут быть использованы другие источники финансовых ресурсов (безвозмездные перечисления, добровольные вклады участников, целевое финансирование, часть прибыли предприятия и др.).

Доходные вложения в материальные ценности означают приобретение имущества для передачи в лизинг или предоставления в пользование по договору проката. Лизинг – долгосрочная финансовая аренда, базирующаяся на выявленном спросе лизингополучателя. Существуют две разновидности лизинга: финансовый и оперативный. При финансовом лизинге инициатива исходит от покупателя (арендатора, лизингополучателя), т. е. в данном случае он четко обозначает, какое именно имущество и у какого именно продавца он желает приобрести в лизинг. При оперативном лизинге предприятие-посредник приобретает имущество на свой страх и риск, без предварительного согласования с покупателем. Поэтому при оперативном лизинге высока доля отказа покупателя от предложенного имущества или возврат его раньше срока полного использования, что в финансовом лизинге исключено, так как заранее оговариваются все детали сделки, включая срок, полную стоимость имущества, продавца (изготовителя) имущества и размеры лизинговых платежей.

Долгосрочные финансовые вложения состоят:

• из вкладов предприятия в уставные (складочные) капиталы других организаций, в том числе дочерних и зависимых;

• государственных и муниципальных ценных бумаг;

• предоставленных займов другим организациям;

• депозитных вкладов и др.

Наличие оборотных активов необходимо для любых предприятий, особенно торговых, в которых они составляют основу финансово-хозяйственной деятельности и отражают запасы, налог на добавленную стоимость (НДС), дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Запасы – наиболее обширная часть оборотных активов, включающая в себя:

• запасы, материалы и другие аналогичные ценности (характерны для промышленных предприятий и отражают запасы и материалы, необходимые для производства продукции);

• животных на выращивании и откорме (являются неотъемлемой частью сельскохозяйственных промышленных предприятий);

• затраты в незавершенном производстве. Некоторые виды продукции проходят в процессе производства две стадии – полуфабрикат и готовая продукция – и отражаются в бухгалтерском балансе по разным строкам в составе запасов. Затраты в незавершенном производстве отражают производство полуфабрикатов, т. е. товаров, предназначенных для последующей обработки;

• готовую продукцию и товары для перепродажи – представляют фактически произведенную готовую продукцию, а также товары, купленные у сторонних предприятий для их последующей перепродажи;

• товары отгруженные – это готовая продукция и товары, которые уже отгружены покупателям, но момент перехода права собственности на них еще не наступил, следовательно, они еще не оплачены. В бухгалтерском балансе по этой строке будет значиться сумма, показывающая общую стоимость отгруженных покупателям товаров;

• расходы будущих периодов – включают сумму досрочно начисленных платежей по договору лизинга, часть затрат предприятия, относящихся к следующим отчетным периодам, затраты на выполнение НИОКР, сумму отчислений на предстоящий ремонт (в том числе капитальный), оплату отпусков и др.

В процессе торговли и других коммерческих операций образуются различные хозяйственные связи, вследствие чего формируется добавленная стоимость, которая подлежит обложению НДС.

Дебиторская задолженность отражает сумму средств (долгов), причитающихся предприятию (организации) от юридических или физических лиц, которая возникает в результате хозяйственных (договорных) взаимоотношений с ними. Она образуется при нарушении покупателем договорного срока оплаты товаров. По срокам дебиторская задолженность делится на долгосрочную, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев, и краткосрочную – в течение 12 месяцев. Безусловно, в составе оборотных активов наиболее предпочтительно присутствие краткосрочной дебиторской задолженности.

Исключительное значение имеет сравнение дебиторской и кредиторской задолженностей, так как это свидетельствует о финансовом состоянии предприятия. Так, если дебиторская задолженность в общей сумме больше кредиторской, это говорит о том, что денежные средства быстро возвращаются от покупателей и у предприятия появляется возможность сократить кредиторскую задолженность. Наоборот, превышение кредиторской задолженности над дебиторской свидетельствует о неблагоприятных тенденциях в расчетно-платежной дисциплине организации.

Краткосрочные финансовые вложения отражают приобретение предприятием ценных бумаг других организаций. Присутствие краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений в активе необходимо для успешного развития предприятия и представляет собой дополнительный источник доходов, что имеет исключительное значение в условиях рыночных отношений.

Денежные средства – это наличные деньги, находящиеся в распоряжении предприятия в кассе, и безналичные – на валютных и расчетных счетах. Первоначально результаты всех коммерческих операций учитываются по данной строке, а именно:

• выручка от основной (обычной) деятельности (например, торговли, производства);

• поступления от инвестиционной деятельности, отражающие вложения предприятия в свое развитие (уставные капиталы других организаций, приобретение основных средств и нематериальных активов и т. д.) и доходы от них;

• поступления, связанные с финансовой деятельностью и характеризующие предоставление предприятием кредитов и займов другим организациям, а также получение от сторонних организаций кредитов и займов.

Бухгалтерский баланс в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» является главной выходной формой бухгалтерской отчетности предприятия. Второстепенное значение имеет отчет о прибылях и убытках, отражающий процесс формирования финансовых результатов деятельности предприятия за тот или иной период. Помимо них на предприятии составляется и ряд других форм бухгалтерской отчетности, носящих вспомогательный характер. Такими формами являются: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и др.

 

10.3. Взаимоотношения предприятий в процессе финансовой деятельности

Развитие любого элемента в системе невозможно без его внутреннего и внешнего взаимодействия. Указанное взаимодействие отражает комплекс отношений как внутри предприятия, так и вне его, и регулируется различными нормативными правовыми актами.

Внутренние отношения предприятий представлены взаимоотношениями между предприятием и его работниками, а также их группами (цехами, отделами, бригадами), а также предприятием и его собственниками.

Взаимоотношения предприятия с работниками строятся в соответствии с ТК РФ и основаны на установлении стимулов и ответственности предприятия как работодателя и работников за выполнение ими трудовых обязанностей. В отдельных случаях могут применяться нормы ГК РФ, когда с работником заключается договор возмездного оказания услуг или договоры в сфере интеллектуальной собственности. Формой взаимоотношений между предприятием и работниками выступают:

• выплата заработной платы и премий работникам за выполненные работы или оказанные услуги;

• выплата пособий (например, по временной нетрудоспособности, уходу за ребенком) или оказание материальной помощи работникам;

• взыскание с работника причиненного предприятию ущерба и др.

Взаимоотношения предприятия с его собственниками основаны на распределении прибыли и пополнении собственных ресурсов предприятия. Их основными формами в данном случае являются:

• выплата собственникам (участникам, акционерам) дивидендов по акциям;

• внесение участниками взносов на текущую деятельность предприятия или осуществление санации и др.

Внешние взаимоотношения предприятий в финансовой сфере являются более обширными, чем внутренние, поскольку финансы организаций, выступая неотъемлемым элементом финансовой системы государства, активно взаимодействуют с остальными ее элементами. Они строятся в соответствии с нормами ГК РФ и федеральными законами, регулирующими деятельность отдельных видов предприятий (организаций), например Федеральным законом от 14 ноября 2002 г. № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», Законом об акционерных обществах и др. В комплексе внешние взаимоотношения предприятий представлены взаимосвязями с государством, с другими предприятиями и взаимоотношениями на финансовом рынке.

Взаимоотношения предприятий с государством регулируются положениями Бюджетного и Налогового кодексов РФ и другими нормативными правовыми актами. Они осуществляются в форме:

• уплаты налогов и сборов в бюджеты различных уровней бюджетной системы государства;

• возврата излишне уплаченных сумм налогов и сборов предприятиям;

• целевого финансирования деятельности предприятий, где государство является единственным собственником или имеет контрольный пакет акций (долю в уставном капитале);

• распределения доходов предприятия в порядке, установленном Правительством РФ, уполномоченными органами государственной власти субъекта РФ или органами местного самоуправления (государственные унитарные предприятия на базе оперативного управления).

Для характеристики взаимоотношений с другими предприятиями необходимо классифицировать предприятия. Компании могут быть отечественными и иностранными. Среди них выделяются: вышестоящие (основные) и дочерние. Особенность взаимоотношений между такими предприятиями заключается в том, что организации тесно взаимосвязаны, хотя и являются самостоятельными юридическими лицами. Взаимоотношения, как правило, проявляются в форме:

• взносов на текущую деятельность (целевые финансирование и поступления);

• отчислений в специальные фонды (например, в системе потребительской кооперации все общества осуществляют отчисления в фонд развития потребительской кооперации);

• краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений в зависимые и дочерние предприятия (например, покупка ценных бумаг, передача части имущества);

• предоставления займов и кредитов на льготных условиях и др.

Также различные предприятия могут выступать поставщиками и покупателями по отношению к той или иной компании на рынке. В данном случае формами взаимоотношений будут:

• оплата товарно-материальных ценностей;

• оплата выполненных работ или оказанных услуг;

• коммунальные платежи;

• арендная плата и др.

Взаимоотношения предприятий на финансовом рынке многообразны и представлены следующими группами взаимоотношений: с кредитными, страховыми и с другими финансовыми организациями.

Взаимоотношения предприятий с кредитными организациями осуществляются в соответствии с нормами ГК РФ (ст. 819–885), Закона о банках и банковской деятельности и нормативными актами Банка России. Они заключаются:

• в открытии счетов;

• получении кредитов;

• уплате основного долга по кредиту и процентов по нему;

• конверсионных операциях (переводе определенного объема денежных средств из одной валюты в другую);

• осуществлении безналичных расчетов;

• сдаче сверхлимитных остатков наличных денежных средств на хранение в обслуживающий банк;

• инкассаторских услугах и др.

Взаимоотношения предприятий со страховыми организациями осуществляются в соответствии с положениями ГК РФ (ст. 927–970), Закона об организации страхового дела в РФ и реализуются в форме:

• уплаты страховой премии (страховых взносов) страховщику;

• осуществления страховых выплат страхователю.

К числу других финансовых организаций относятся фондовые биржи, аудиторские компании и др. Взаимоотношения предприятий с фондовыми биржами связаны с операциями с ценными бумагами, которые регламентируются Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее – Закон о РЦБ).

Следует учесть, что ценные бумаги предприятий, не получившие допуска на фондовые биржи, обращаются на внебиржевом рынке. Существует первичный и вторичный рынок ценных бумаг. Первичный рынок ценных бумаг отражает выпуск и первичное размещение ценных бумаг. На этом рынке предприятия получают необходимые финансовые ресурсы путем продажи своих ценных бумаг.

Вторичный рынок предназначен для обращения ранее выпущенных ценных бумаг. На вторичном рынке предприятия не получают финансовых ресурсов непосредственно, однако он является исключительно важным, поскольку дает возможность инвесторам при необходимости получить обратно и денежные средства, вложенные в ценные бумаги, и также доход от операций с ними.

При этом предприятия, которые выпустили ценные бумаги, называются эмитентами, а предприятия, которые вкладывают свои денежные средства в ценные бумаги с целью извлечения дохода, – инвесторами. Следовательно, формами взаимоотношений предприятий с фондовыми биржами могут выступать:

• поступление денежных средств от продажи или перепродажи ценных бумаг;

• расходование денежных средств на приобретение ценных бумаг;

• оплата услуг посредников.

Взаимоотношения предприятий с аудиторскими компаниями осуществляются в форме уплаты суммы, определенной договором на проведение аудиторской проверки или выполнение сопутствующих аудиту услуг.

 

10.4. Правовые основы финансовой устойчивости предприятий

Одним из ключевых аспектов деятельности любого предприятия является финансовая устойчивость, которая отражает не только эффективность его функционирования на определенный момент времени, но и возможности развития в перспективе. Выполняя различные задачи в отдельных компаниях, исследование финансовой устойчивости преследует одну цель – эффективное развитие деятельности, носящее долговременный характер. Залогом такого развития выступает комплексное управление финансовой устойчивостью предприятия, базирующееся на всестороннем исследовании его финансового состояния.

Финансовая устойчивость (неустойчивость) – это характеристика уровня риска деятельности предприятия с точки зрения сбалансированности или превышения доходов над расходами. Она определяется на основе системы критериев и показателей, отражающих развитие организации. Вся совокупность показателей является объектом как внутренней, так и внешней диагностики финансовой устойчивости (неустойчивости) и исследования финансового состояния предприятия (организации) в целом.

В настоящее время вопросу финансовой устойчивости уделяется большое внимание, а последствия мирового финансового кризиса 2008 г. еще раз убедили в необходимости совершенствования правовой базы обеспечения финансовой устойчивости и использования новых антикризисных методов управления предприятиями. Так, в России были приняты два федеральных закона: от 13 октября 2008 г. № 173-ФЗ «О дополнительных мерах по поддержанию финансовой системы Российской Федерации» и от 27 октября 2008 г. № 175-ФЗ «О дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 31 декабря 2011 года». Главной целью этих законов было урегулирование вопросов, связанных с обеспечением устойчивого функционирования финансовой системы в период финансового кризиса, и определение мер по выходу из него. Одновременно на многих предприятиях были сформированы отдельные специальные службы антикризисного управления, отделы финансового менеджмента и т. п.

Сейчас практически каждый законодательный акт, регулирующий ту или иную сферу финансово-хозяйственной деятельности, включает в себя нормы, обеспечивающие финансовую устойчивость предприятия (организации). Так, в статье 25 Закона об организации страхового дела в РФ обозначены условия обеспечения финансовой устойчивости страховщика, а именно: экономически обоснованные страховые тарифы; страховые резервы; собственные средства; перестрахование.

При этом страховые резервы и собственные средства страховщика должны быть обеспечены активами, соответствующими требованиям диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности. В пункте 3. ст. 25 указанного закона установлено, что минимальный размер уставного капитала страховщика, осуществляющего исключительно медицинское страхование, должен составлять 60 млн руб. Минимальный размер уставного капитала иного страховщика определяется на основе базового размера его уставного капитала, равного 120 млн руб., и следующих коэффициентов:

1 – для осуществления страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования;

1 – для осуществления страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования и (или) имущественного страхования;

2 – для осуществления страхования жизни;

2 – для осуществления страхования жизни, страхования от несчастных случаев и болезней, медицинского страхования;

4 – для осуществления перестрахования, а также страхования в сочетании с перестрахованием.

В Законе о банках и банковской деятельности в ст. 24 «Обеспечение финансовой надежности кредитной организации» говорится, что в целях обеспечения финансовой надежности кредитная организация обязана:

• создавать резервы;

• осуществлять классификацию активов, выделяя сомнительные и безнадежные долги;

• создавать резервы на покрытие возможных убытков;

• соблюдать обязательные нормативы, устанавливаемые Банком России;

• организовывать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности.

Таким образом, одним из основных способов обеспечения финансовой устойчивости является соблюдение принятых нормативов (размера уставного капитала, коэффициентов и т. п.), а также проведение регулярного финансового анализа предприятия (организации). При проведении общего анализа финансового состояния организации используются различные показатели (объем выручки, затрат, других платежей) и информация (например, о спросе продукции на рынке, уровне цен и др.). Главной задачей анализа является оценка величины и структуры активов и пассивов, их динамики с целью предотвращения осуществления неэффективных и нецелесообразных расходов, финансовых операций. Тем самым анализ призван обеспечить устойчивое функционирование предприятия (организации).

 

Контрольные вопросы и задания

1. Каково значение финансов предприятий в современной экономике?

2. Назовите важнейшие принципы организации финансов предприятий.

3. Охарактеризуйте элементы финансового механизма деятельности предприятий.

4. Раскройте структуру бухгалтерского баланса.

5. Каковы основные виды взаимоотношений предприятий в процессе финансовой деятельности?

6. Дайте характеристику взаимоотношений предприятий с государством.

7. Раскройте понятие финансовой устойчивости предприятия и ее значение.

8. Каковы особенности правового регулирования финансовой устойчивости предприятий?

 

Глава 11. Правовое регулирование страхования

 

11.1. Понятие и правовые основы страхования

В русском языке понятие «страхование» всегда ассоциировалось с деятельностью по предохранению от чего-нибудь неприятного, нежелательного. В. Даль так объясняет значение слова «страховать» – «отдавать кому-либо на страх, на ответ, т. е. платить посрочно, за обеспечение ценности чего-либо, с ответом на условленную сумму».

В России страхование стало активно развиваться с середины XIX в. После Октябрьской революции 1917 г. средства частных страховых организаций, их имущество были национализированы и перешли в собственность государства. Вся работа по страхованию в бывшем СССР осуществлялась органами Госстраха. С 1992 года после принятия Закона об организации страхового дела в РФ начался новый этап развития страхования. Стали создаваться страховые организации, общества взаимного страхования, значительно расширились сфера страховых отношений и виды страхования.

В научной литературе страхование рассматривается в двух аспектах: как экономическая и как правовая категория. Как экономическая категория страхование – это система экономических отношений, включающая совокупность форм и методов формирования целевых денежных фондов и их использования на возмещение ущерба при различных непредвиденных и неблагоприятных явлениях (рисках).

Развитие рыночных отношений влечет за собой повышение роли и значения страхования, поскольку товаропроизводители действуют на свой страх и риск, по собственной инициативе и самостоятельно несут ответственность. Именно поэтому значительно расширяется сфера страховых услуг, развиваются альтернативы государственному страхованию и происходит постепенное формирование страхового рынка. Предприятия и организации различных форм собственности испытывают потребность не только в возмещении ущерба, но и в компенсации ответственности, связанной с их деятельностью. При этом предпринимательская деятельность вызвала необходимость расширения объектов страхования. Наряду с традиционным назначением страхования – защитой от природных явлений (землетрясения, наводнения), событий технического и техногенного характера (пожары, аварии, катастрофы) появляется страхование от различных криминогенных явлений (кражи, угон транспортных средств) и потерь, возникающих в процессе финансово-хозяйственной деятельности (ущерб от недостачи товаров, ненадлежащего исполнения обязательств по договору и т. п.).

Страхование как экономическая категория выступает, с одной стороны, средством защиты бизнеса и благосостояния людей, а с другой – видом деятельности, приносящим доход. Источниками прибыли страховой организации служат доходы от страховой деятельности, инвестиций временно свободных денежных средств в объекты производственной и непроизводственной сферы, ценные бумаги, банковские вклады и т. п. Страхование служит важным фактором стимулирования производственной активности, обеспечения финансовой устойчивости предприятий и защиты интересов граждан.

Как правовая категория страхование – это отношения по защите интересов физических и юридических лиц Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков. Страховщиками могут выступать государственные, муниципальные и иные юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившие в установленном порядке лицензию.

Правовые основы страхования закреплены в Конституции РФ. В соответствии со ст. 72 Конституции РФ осуществление мер по борьбе с катастрофами, стихийными бедствиями, эпидемиями, ликвидация их последствий находятся в совместном ведении РФ и субъектов РФ. Страховая деятельность в России основывается на соответствующей правовой базе, которая включает в себя значительное количество нормативных правовых актов, в своей совокупности образующих страховое законодательство. Страхование является комплексным правовым институтом, объединяющим нормы различных отраслей российского права, и в первую очередь гражданского и финансового права.

Нормы финансового права устанавливают источники формирования страхового фонда, его взаимоотношения с другими звеньями финансовой системы, порядок использования средств фонда страхования, компетенцию органов государственной власти в области страхования, осуществление государственного надзора за страховой деятельностью и иные отношения в сфере страхования, возникающие в процессе создания, распределения и использования фонда страхования, т. е. отношения, принадлежащие к сфере финансовой деятельности. Нормы гражданского права регламентируют основания возникновения различных страховых правоотношений, права и обязанности их субъектов, закрепляют объекты страхования, предусматривают существенные условия договора страхования, его форму и т. д.

Правовые основы страхования закреплены в ГК РФ (ст. 927–970), Законе об организации страхового дела в РФ, федеральных законах от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», от 25 мая 2002 г. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО)», от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации», а также федеральных законах, регулирующих отдельные виды обязательного страхования. Вопросы страхования предусматриваются и в положениях закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Так, начиная с 2001 г. в федеральном бюджете устанавливается выплата предварительной компенсации гражданам, внесшим страховые взносы в организации государственного страхования по состоянию на 1 января 1992 г.

Отдельные аспекты страхования регулируются Указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ. Важную роль в правовом регулировании страховых отношений, в частности в вопросах организации и осуществления надзора за страховой деятельностью, играют нормативные акты Минфина России.

 

11.2. Сущность и функции страхования

Известно, что сущность финансов связана с экономическими отношениями, возникающими в процессе создания и использования фондов денежных средств. Сущность страхования также связана с созданием и использованием денежных фондов. Однако если для финансов всегда необходимы денежные отношения и характерно формирование фондов денежных средств, то страхование может быть и натуральным (не денежным). Кроме этого страхование всегда привязано к возможности наступления страхового случая, а использование средств страхового фонда напрямую связано с наступлением и последствиями страховых случаев.

Выделяют следующие характерные признаки страхования.

1. Вероятностный характер отношений – поскольку наступление страхового случая невозможно определить заранее, как невозможно предусмотреть и размер причиненного ущерба.

2. Строго замкнутый характер перераспределительных отношений. Так, возмещение ущерба в результате наступления страхового случая осуществляется из средств денежного страхового фонда, образуемого за счет страховых взносов его участников.

3. Возвратность средств страхового фонда. Отметим, что данная характерная черта страхования относится не ко всем его видам. Большая часть взносов возвращается при страховании жизни (достижение застрахованным определенного возраста). Это возврат взносов, имеющий обязательный характер. При страховании от несчастных случаев и при многих других видах страхования выплаты страхового возмещения или страхового обеспечения происходят только при наступлении страхового случая и в размерах, установленных законодательством или договорами.

Сущность страхования органично связана с его функциями. Страхование имеет как общие, свойственные финансам функции, так и специальные, к которым относятся нижеследующие.

1. Функционирование специализированного страхового фонда. Создание такого фонда обеспечивает исполнение обязательств по страхованию. При этом законодательство допускает образование в страховых компаниях системы резервных фондов и фондов предупредительных мероприятий как в обязательном, так и в добровольном порядке. Средства страховых резервных фондов используются исключительно для осуществления страховых выплат и могут быть инвестированы или иным образом размещены в установленном порядке. Страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты других уровней бюджетной системы РФ.

2. Предупредительная функция. В целях обеспечения защиты интересов граждан и юридических лиц страховые организации принимают меры по предупреждению наступления страховых случаев или уменьшению их негативных последствий. Данные меры называются превенциями. Реализуя эту функцию, страховщик образует особый денежный фонд предупредительных мероприятий, источником формирования которого служат отчисления от страховых платежей. Финансирование мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев способствует развитию различных отраслей экономики (электроники, гидрометеорологии, строительства и др.).

3. Восстановительная функция. Возмещение причиненного ущерба физическим и юридическим лицам осуществляется в соответствии с условиями договора страхования или закона. Право на возмещение ущерба имеют те лица, которые являются участниками формирования страхового фонда, а также установленные законодательством отдельные категории граждан. Порядок возмещения ущерба определяется страховыми организациями в соответствии с договором и регулируется государством. Посредством этой функции экономически обеспечивается страховая защита и получает объективную реализацию основная цель страхования.

4. Защитная функция. Данная функция вытекает из сущности страхования, поскольку оно в первую очередь направлено на обеспечение защиты различных интересов государства и муниципальных образований, а также интересов граждан и юридических лиц.

В научной литературе выделяют и другие функции страхования, такие как сберегательную (накопительную), инвестиционную и др. Это связано с расширением экономического потенциала страхования как элемента финансовой системы государства, увеличением объема и видов страховых услуг с одной стороны и повышением заинтересованности физических и юридических лиц в материальном обеспечении защиты своих прав – с другой. Систему организации страхования и его функции можно отразить схематично (рис. 11.1).

 

11.3. Формы и виды страхования

В соответствии с гражданским законодательством страхование осуществляется в двух формах – добровольном и обязательном страховании.

Добровольное страхование осуществляется на основании договора страхования и правил страхования, определяющих общие условия и порядок его осуществления. Правила страхования принимаются и утверждаются страховщиком или объединением страховщиков самостоятельно в соответствии с законодательством и содержат положения: о субъектах и об объектах страхования, о страховых случаях и страховых рисках, о порядке определения страховой суммы, страхового тарифа, страховой премии (страховых взносов), о порядке заключения, исполнения и прекращения договоров страхования, о правах и об обязанностях сторон, об определении размера убытков или ущерба, о порядке определения страховой выплаты, о случаях отказа в страховой выплате и иные положения.

Рис. 11.1. Система организации страхования

Обязательное страхование устанавливается законом или иным нормативным правовым актом и в отличие от добровольного страхования осуществляет возмещение ущерба как за счет страхователей, так и из средств федерального бюджета (обязательное государственное страхование).

Условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. Закон должен содержать положения, определяющие:

• субъекты страхования;

• объекты, подлежащие страхованию;

• перечень страховых случаев;

• минимальный размер страховой суммы или порядок ее определения;

• размер, структуру или порядок определения страхового тарифа;

• срок и порядок уплаты страховой премии (страховых взносов);

• срок действия договора страхования;

• порядок определения размера страховой выплаты;

• контроль осуществления страхования;

• последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субъектами страхования и иные положения.

Субъектами страховых отношений являются страхователи, застрахованные лица, страховые организации, общества взаимного страхования, страховые агенты, страховые брокеры, страховые актуарии, а также федеральный орган исполнительной власти, к компетенции которого относится осуществление государственного надзора за деятельностью субъектов страхового дела – ФСФР России.

Страховыми агентами являются граждане РФ или российские юридические лица, представляющие страховщика в отношениях со страхователем по поручению страховщика. Страховые брокеры – это граждане РФ или российские юридические лица (коммерческие организации), представляющие страхователя в отношениях со страховщиком по поручению страхователя или осуществляющие от своего имени посредническую деятельность по оказанию услуг, связанных с заключением договоров страхования. Страховые актуарии – граждане РФ, имеющие квалификационный аттестат и осуществляющие на основании трудового договора или гражданско-правового договора со страховщиком деятельность по расчетам страховых тарифов, страховых резервов, оценке инвестиционных проектов.

Объектами страхования являются личные и имущественные интересы. К объектам личного страхования отнесены имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенного возраста, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни); с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование). Объектами имущественного страхования являются интересы, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества), обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности), осуществлением предпринимательской деятельности (страхование предпринимательских рисков).

Не допускается страхование противоправных интересов, а также интересов, которые не являются противоправными, но страхование которых запрещено законодательством. В то же время разрешается страхование объектов, относящихся к различным видам имущественного или личного страхования, так называемое комбинированное страхование.

В законодательстве устанавливаются основные направления государственной политики в сфере обязательного страхования, проводимого страховыми организациями, основанными на различных формах собственности. При этом подчеркивается необходимость обеспечения единства основных положений, порядка и условий проведения обязательного страхования в РФ. Обязательное страхование осуществляется в тех случаях, когда закон возлагает на указанных в нем лиц в качестве страхователей обязанность страховать жизнь, здоровье или имущество других лиц.

В целях обеспечения защиты интересов граждан и интересов государства устанавливается обязательное государственное страхование жизни, здоровья, имущества государственных служащих различных категорий. Так, государственное личное страхование обязательно для военнослужащих, военнообязанных, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, прокурорских работников, судей, должностных лиц таможенных органов, работников аварийно-спасательных служб и др. Обязательное государственное страхование осуществляется за счет средств, выделяемых министерствам и иным федеральным органам исполнительной власти на эти цели из соответствующего бюджета.

К основным видам страхования относятся:

• страхование жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события;

• пенсионное страхование;

• страхование жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) и (или) с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика;

• страхование от несчастных случаев и болезней;

• медицинское страхование;

• страхование средств наземного, железнодорожного, воздушного и водного транспорта;

• страхование грузов;

• страхование имущества юридических лиц, за исключением транспортных средств и сельскохозяйственного страхования;

• страхование имущества граждан, за исключением транспортных средств;

• страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств, средств воздушного, водного и железнодорожного транспорта;

• страхование гражданской ответственности организаций, эксплуатирующих опасные объекты;

• страхование гражданской ответственности за причинение вреда вследствие недостатков товаров, работ, услуг;

• страхование гражданской ответственности за причинение вреда третьим лицам;

• страхование гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору;

• страхование предпринимательских рисков;

• страхование финансовых рисков.

В связи с тем, что страхование является подвижным элементом финансовой системы государства, тесно связанным с развитием экономических отношений, возможно появление его новых видов.

 

11.4. Государственное регулирование и надзор за страховой деятельностью

Страховой рынок как часть финансово-кредитной сферы является объектом государственного регулирования и контроля с целью обеспечения его стабильного функционирования. Страхование выделяется в специальную отрасль законодательства и административного надзора. Регулирование страхового рынка осуществляется посредством специальной политики, принятия отдельных законов, закрепляющих порядок и условия страхования, рассмотрения возникающих споров, а также устанавливающих с учетом интересов граждан и юридических лиц обязательные виды страхования.

Основными задачами государственного регулирования страховой деятельности являются:

• проведение единой государственной политики в сфере страхования;

• совершенствование нормативной базы страхования;

• установление принципов и формирование механизмов страхования, обеспечивающих экономическую безопасность граждан и хозяйствующих субъектов;

• обеспечение финансовой устойчивости системы страхования;

• развитие сотрудничества с международным страховым рынком;

• повышение эффективности страхового надзора и др.

Государственное регулирование страховой деятельности должно быть направлено на выполнение названных выше задач и обеспечение эффективного контроля страхового сектора. Разработка единой государственной политики в сфере страхования является одной из основных задач Минфина России. На Минфин России возложены следующие обязанности: реализация государственной политики в сфере страхования, регулирование деятельности субъектов и участников страхового рынка, обеспечение защиты прав и законных интересов страхователей, иных заинтересованных лиц и государства, эффективное развитие страхового дела, установление требований финансовой устойчивости страховщиков, а также утверждение формы учета и отчетности.

В целях контроля соблюдения страхового законодательства, предупреждения и пресечения нарушений государство осуществляет надзор за деятельностью субъектов страхового дела. Страховой надзор осуществляется на принципах законности, гласности и организационного единства и включает в себя:

• лицензирование деятельности субъектов страхового дела и ведение единого государственного реестра субъектов страхового дела, реестра объединений субъектов страхового дела;

• контроль за соблюдением страхового законодательства, в том числе путем проведения на местах проверок деятельности субъектов страхового дела и достоверности представляемой ими отчетности, а также за обеспечением страховщиками их финансовой устойчивости и платежеспособности;

• выдачу в течение 30 дней в предусмотренных случаях разрешений на увеличение размеров уставных капиталов страховых организаций за счет средств иностранных инвесторов, на совершение с участием иностранных инвесторов сделок по отчуждению акций (долей в уставных капиталах) страховых организаций, осуществляющих деятельность в сфере страхового дела, а также на открытие филиалов страховщиков с иностранными инвестициями;

• разработку и утверждение нормативных и методических документов по вопросам деятельности субъектов страхового дела;

• обеспечение в установленном порядке реализации единой государственной политики в сфере страхового дела.

Основным органом государственного надзора за страховой деятельностью является ФСФР России. В его полномочия входят не только функции по нормативно-правовому регулированию, контролю и надзору в сфере финансового рынка РФ (за исключением банковской и аудиторской деятельности), но и контроль за соблюдением субъектами страхового законодательства, ведение единого государственного реестра субъектов страхового дела и реестра объединений субъектов страхового дела. ФСФР России является правопреемником Федеральной службы страхового надзора, в том числе по обязательствам, возникшим в результате исполнения судебных решений.

Лицензирование деятельности субъектов страхования осуществляется на основании их заявления и документов, перечень которых установлен ст. 32 Закона об организации страхового дела в РФ. Выдаваемая на осуществление страховой деятельности лицензия является документом, удостоверяющим право ее владельца на проведение названной деятельности на территории страны при соблюдении им условий и требований, оговоренных при выдаче лицензии.

Для получения лицензии должны быть соблюдены квалификационные требования, предъявляемые к руководству субъектов страхового дела. Так, руководитель страховой организации и главный бухгалтер обязаны иметь гражданство РФ, высшее экономическое или финансовое образование, а также стаж работы в сфере страхования и по специальности не менее двух лет. Лицензия на осуществление страхования выдается без ограничения срока ее действия. В ряде случаев может быть выдана временная лицензия на срок не более чем 3 года, с последующим ее продлением.

Помимо лицензирования Минфин России утверждает Правила размещения страховщиками страховых резервов. Под размещением страховых резервов понимаются активы, принимаемые в покрытие (обеспечение) страховых резервов. Эти активы должны удовлетворять условиям диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

ФСФР России имеет право проводить проверку деятельности субъектов страхового дела, а при обнаружении нарушений страхового законодательства – выдавать предписания. В случае неисполнения предписания надлежащим образом или в установленный срок, при уклонении от получения предписания, а также при неисполнении требований правил размещения страховых резервов действие лицензии ограничивается или приостанавливается в порядке, определенном органом страхового надзора. Ограничение действия лицензии означает запрет на осуществление отдельных видов страхования, приостановление – запрет на осуществление страховой деятельности.

Субъекты страхового дела обязаны представлять установленную отчетность о своей деятельности, информацию о своем финансовом положении и по запросу органа страхового надзора – сведения, необходимые для осуществления им страхового надзора. Кроме этого страховые организации обязаны публиковать годовые бухгалтерские отчеты в средствах массовой информации после аудиторского подтверждения достоверности содержащихся в них сведений. В случае неоднократного нарушения законодательства федеральный орган исполнительной власти в сфере страхового надзора имеет право ограничить, приостановить или аннулировать лицензии страховой организации.

Определенные функции по страховому надзору могут быть возложены и на иные специальные органы. Так, в соответствии с ранее упоминаемым Федеральным законом «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» образуется Агентство по страхованию вкладов. Агентство является государственной корпорацией, созданной Российской Федерацией и осуществляющей обеспечение функционирования системы страхования вкладов. В его полномочия входит ведение реестра банков, сбор страховых взносов и контроль за их поступлением, обращение в Банк России с предложениями о применении к банкам мер ответственности за нарушение законодательства, определение порядка расчета страховых взносов и др.

В целях усиления страхового надзора и повышения его эффективности Минфин России взаимодействует с различными федеральными органами исполнительной власти (Министерством внутренних дел, Министерством транспорта РФ, государственными внебюджетными фондами, Федеральной антимонопольной службой и др.), а также с профессиональными объединениями страховщиков. В связи с активизацией сотрудничества России и ЕС, а также вступлением нашей страны 6 декабря 2011 г. во Всемирную торговую организацию (ВТО) возникли дополнительные задачи в системе развития взаимоотношений российского и международного страховых рынков. Поддержка национальной системы страхования, защита интересов российских субъектов страхового дела в условиях резкого усиления конкуренции (особенно со стороны американских, немецких и английских страховых компаний) являются одним из главных направлений в государственном регулировании страхования.

 

Контрольные вопросы и задания

1. Дайте определение страхования как экономической и правовой категории.

2. Какие отношения в области страхования регулируются нормами финансового права?

3. Назовите характерные черты страхования.

4. Каковы основные функции страхования?

5. В каких формах осуществляется страхование?

6. Перечислите виды страхования.

7. Каковы основные задачи государственного регулирования страхового дела в РФ?

8. Назовите основные цели и направления страхового надзора.

9. Каковы основные функции Агентства по страхованию вкладов?