Банк России представляет собой сложную многофункциональную территориально-распределенную организационную структуру, в связи с чем возникают серьезные проблемы при внедрении процессов его внутреннего контроля и аудита. Актуальным и важным для государства является создание действенного механизма проверки нормативно-методического обеспечения функционирования системы внутреннего контроля и аудита, а также противодействия коррупции в финансово-хозяйственной деятельности Банка России.
Составление сметы расходов является частью процесса планирования, которое необходимо для развития банка и обоснования конкретных путей достижения поставленных целей. Разные сметы расходов банка являются составной частью бюджета банка.
Так, в годовом отчете Банка России (как за 2012 г., так и за 2013 г.) представлен отчет о выполнении сметы капитальных вложений. Кроме того, имеются отчеты (не по сметам, а по факту): о процентных расходах; о расходах по операциям с ценными бумагами; о расходах по организации наличного денежного обращения; о расходах по отрицательной переоценке ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи; о чистых расходах (доходах) по формированию (от восстановления) провизий; о прочих операционных расходах; о расходах на содержание служащих Банка России. Следует отметить, что сметы перечисленных выше расходов должны планироваться Банком России, но в свободном доступе для проведения научного исследования не публикуются.
Проведенное исследование позволило сделать следующие выводы: процесс финансового планирования в Банке России ведется как по отдельным подразделениям, так и по отдельным направлениям деятельности; подконтрольность финансового планирования в Банке России многоуровневая; документов о процессе финансового планирования в Банке России в свободном доступе нет.
Расходы банка можно разделить на следующие группы: операционные расходы (расходы, необходимые для обеспечения функционирования банка) включают в себя – процентные расходы – уплаченные банком проценты за привлеченные им средства (полученные кредиты, займы, вклады, депозиты), в том числе привлеченные с помощью выпущенных банком ценных бумаг; – непроцентные расходы – остальные (кроме процентных) расходы на проведение всех операций банка: на заработную плату и материальное поощрение сотрудников; на содержание аппарата управления, в том числе представительские и компенсационные расходы; уплаченные банком комиссионные; уплаченные банком дивиденды; эксплуатационные расходы (амортизация, затраты на текущий ремонт основных фондов, расходы на аренду, рекламу, на приобретение малоценных и быстро изнашивающихся предметов, транспортные, почтовые и телеграфные расходы, командировочные расходы, плата за обучение, за информацию, упаковочные и другие материалы, за бланки и тому подобные общебанковские хозяйственные расходы некапитального характера); расходы, связанные с созданием резервов на покрытие возможных убытков от некоторых операций банка. К прочим (неоперационным) расходам банка можно отнести, в частности: уплаченные налоги и другие внесенные обязательные платежи; уплаченные штрафы, пени и неустойки; убытки от реализации имущества; убытки в виде отрицательных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку некоторых видов активов.
Расходы банка должны быть по возможности минимальными (в расчете на выбранные контрольные показатели, наиболее адекватно отражающие конечную эффективность работы банка), а потому ими необходимо постоянно управлять, имея в виду недопущение нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля.
Разработанная методика оценки целесообразности расходов Банка России включает в себя следующие основные составляющие: 1. проверка наличия общих принципов управления затратами; 2. проверка механизма определения минимально необходимого уровня затрат; 3. определение максимально возможного уровня затрат; 4. проверка процедур оптимизации использования ресурсов, выделенных под расходы; 4. проверка проведения дополнительных мер по снижению затрат; 5. наличие методик расчета окупаемости вложений.
Для противодействия коррупции в части, относящейся к финансово-хозяйственной деятельности Банка России следует тщательно планировать, а затем контролировать контрольные (целевые) показатели деятельности Банка. Так, например, в случае заключения договоров, устанавливается Порядок согласования заключения договоров (внутренний документ). Это необходимо для осуществления, прежде всего, контрольных функций и упорядочивания всего процесс управления расходами. Внутренними документами (приказами по банку) распределяются лимиты полномочий на принятие решения на заключение хозяйственных договоров, в зависимости от суммы. Принятие решения об осуществлении групп затрат капитального характера или на выбор объекта инвестирования производится в рамках остатка планируемых затрат: – на основе устанавливаемых нормативов на одно подразделение; расчета срока окупаемости расходов; экономического обоснования.
Таким образом, проверку финансово-хозяйственной деятельности Банка России целесообразно проводить в соответствии со следующими этапами:
1. Подготовка приказа о проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности Банка России с указанием сроков и ответственных должностных лиц за организацию и выполнение работы.
2. Подготовка информационной базы проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности Банка России (направление запросов в Банк России для получения материалов, необходимых для проведения проверки).
3. Изучение нормативно-правовой базы, регулирующей финансово-хозяйственную деятельность Банка России. При этом осуществляется анализ наличия документов, четко регламентирующих: нормирование всех видов затрат; определение минимального уровня издержек (на основе нормативов); финансовое планирование деятельности; оценку максимально допустимого уровня затрат в целом по Банку и по подразделениям; оценку эффективности текущей политики проведения затрат, формирования задач по ее оптимизации на перспективу; работу с конкретными подразделениями.
3. Проверка отчетности по финансово-хозяйственной деятельности Банка России, оценка ее достоверности и объективности, формирование выводов.
4. Подготовка Заключения.