Бизнес и государство фактически находятся в состоянии налоговой и экономической войны. При этом война иногда переходит из холодной фазы в горячую, Похоже, это произошло в 2015 году, когда в силу вступил закон: новая глава 3.4 НИ РФ, которая называется Контролируемые иностранные компании (сокращённо КИК) и контролирующие лица (введена в силу Федеральным законом от 24.11.14 № 376-Φ3).
В соответствии с этим законом российские налоговые резиденты должны задекларировать своё владение КИК и выплатить российскому государству налоги с оставшейся нераспределённой прибыли таких компаний. То есть российский гражданин, создавший по тем или иным соображениям оффшорную компанию, должен сегодня задуматься: сохранить ли ему тем или иным образом анонимность или предоставить фискальным органам требуемую по закону информацию и заплатить в полном объёме налоги.
Кто и чем рискует
Обозначу риски, которые возникают в тех случаях, когда бенефициары КИК нарушают требования закона:
• не предоставление в налоговые органы уведомления об участии в КИК – штраф 50 тысяч руб. (см. п. 2 ст. 129.6 НК РФ);
• не предоставление лицом, контролирующим деятельность КИК уведомления о её существовании за каждый календарный год – штраф 100 тысяч руб. (см. π. 1 ст. 129.6 НК РФ);
• не включение контролирующим деятельность КИК лицом в налоговую базу доли прибыли КИК – штраф 20 % от суммы неуплаченного налога и не менее чем 100 тысяч руб. (см. ст. 129.5 НК РФ).
Вы считаете, что вероятность обратить на себя внимание со стороны налоговых органов России не велика? 50 или 100 тысяч руб. для вас не деньги? Тогда можете работать по-прежнему. При этом бизнесменов, пытающихся любой ценой сохранить оффшорную анонимность зачастую можно понять. Признаешь существование КИК – и тебе тут же постараются припомнить все старые грехи, которые вскроются благодаря такому признанию. Правительство вроде бы обещает амнистию возвращенцам активов к родным пенатам (в Госдуму внесён законопроект под названием «О порядке возврата активов в РФ»), но в связи с его принятием возникает ряд серьёзных вопросов. Например, подобная амнистия категорически противоречит стандартам ФАТФ (международная организация по борьбе с отмыванием денег, нажитых преступным путём). А Россия в своё время приложила серьёзные усилия для того, чтобы её вычеркнули из чёрного списка этой организации.
Заграница нам поможет?
Возможно, некоторые «уклонисты» рассчитывают на поддержку со стороны своих зарубежных контрагентов и партнёров, вспоминая при этом пресловутую банковскую тайну. Боюсь, многих бизнесменов, питающих подобные надежды, ждёт жестокое разочарование. Экономически развитые страны, озабоченные массовым уклонением от уплаты налогов, в последние годы развернули мощное наступление на отдельные организации и целые страны, содействующие бизнес-анонимности. При этом они зачастую используют такие скользкие методы, как подкуп сотрудников банков с целью получения от них списка владельцев счетов. Так, BND (разведка Германии) неоднократно проводила такие операции в Швейцарии, которые заканчивались реальными сроками для десятков немецких бизнесменов и политиков. И никакие протесты правительства Швейцарии помешать этому не смогли.
Кроме того, существуют и вполне законные механизмы передачи информации от зарубежных контролирующих органов российским коллегам.
Идут на сотрудничество с фискальными органами и банки. Ведь репутация кредитной организации, которая потворствует налоговым преступлениям, может повлечь за собой серьёзные санкции со стороны «обиженного» государства вплоть до закрытия филиалов провинившегося банка.
Возникает вопрос: а можно ли, сотрудничая с банком, скрыть от его руководства сведения о том, кто является владельцем счёта? Сразу скажу: сделать это практически невозможно.
Например, сегодня во всех банках, где имеются счета зарубежных компаний, известны имена выгодоприобретателей (бенефициаров), а также тех, кто отдаёт распоряжения по управлению подобным счётом. Интересно, что имена лиц, отдающих распоряжения, узнать как раз проще: законодательство практически всех «оффшорных» государств подобных запретов не содержит. Следовательно, российский бенефициар может сохранить конфиденциальность только в том случае, когда он полностью доверяет своему зарубежному провайдеру.
Обложили
Вообще риски сотрудничества с иностранными банками для россиян становятся всё серьёзнее. Так, в соответствии с п. 7 ст. 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» все российские резиденты с 1 января 2015 года обязаны предоставлять фискальным органам родного государства полные отчёты о характере движения финансовых средств на зарубежных счетах. Представьте себе: налоговая инспекция в России получает красивый отчёт о зачислении и списании средств в оффшорной кредитной организации…
Как справиться с этой напастью? Ведь законодатель, кажется, уже полностью обложил оффшорных анонимов.
Кое-кто утверждает, что преобразование структуры оффшорного бизнеса – настоящая панацея от всех налоговых болезней. Давайте рассмотрим этот рецепт.
Например, вы применяете схему владения КИК через траст и оффшорную компанию. При этом оффшору принадлежит 25 % акций холдинга. И всё равно: российский выгодоприобретатель будет считаться на сто процентов владельцем оффшорных акций. С точки зрения российского закона он будет признаваться контролирующим лицом. Значит, на него возлагается обязанность подавать в российские контролирующие органы уведомление об участии в деятельности холдинга (см. пп. 1 п. 3.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ).
Предположим, российское контролирующее лицо не подает в налоговые органы такое уведомление. Тогда налоговики начнут задавать неудобные вопросы: кто на самом деле управляет КИК; укажите на реальное лицо, ведущее дела по управлению компанией; соответствует ли квалификация и зарплата такого лица степени ответственности директора компании, располагающей подобными активами? В том случае, когда ответы на эти вопросы не будут признаны удовлетворительными, российский выгодоприобретатель будет признан управляющим лицом холдинга. Отсюда следует (см. пп. 3 π. 1 ст. 246.2 Налогового кодекса РФ), что холдинг должен встать на налоговый учёт в России, сдавать туда соответствующую отчётность, выплачивать все полагающиеся налоги. Так что подобный вариант пользы никакой не приносит.
Вы предлагаете спрятать активы в траст? Сведения о том, кто является трастовым бенефициаром, имеются в банке. Следовательно (смотри выше), он при необходимости станут известны и регулирующим органам. А такие регулирующие органы (опять же смотри выше) через корпоративные коммуникации станут известны их российским коллегам.
Попробовать схему с номинальным бенефициаром (например, с родственником)? Тоже не лучшая идея. Ваш провайдер наверняка имеет в штате профессионалов, специализирующихся на фидуциарных (доверительных) отношениях. Лишиться своей лицензии из-за подставного бенефициара – желающих мало.
Кроме того, восстановить контроль над активами в том случае, когда подставной бенефициар покидает наш мир – задача архисложная.
Говорят, что достаточно высокий уровень конфиденциальности сохраняется при использовании схемы с семейными фондами. Но тут имеется непростая проблема: использовать такой вариант для активного ведения предпринимательской деятельности очень сложно. Да и сведения о том, кто учредил подобный фонд (например, в интересах своих потомков), сложности для профессионалов не составляет.
На практике сегодня применяется и такая схема оффшорного сбережения активов. Группа россиян создаёт фонд где-нибудь на Каймановых островах. Доля каждого – невелика. В пределах 1 % от общего объёма акционерного капитала зарытого «кайманового» фонда. В этом случае необходимость заявления об участии в зарубежной компании по российскому закону не возникает. Затем такой фонд приобретает контрольный пакет акций компании, которая не является российским резидентом, зато является КИК российского бенефициара. Пока – всё идеально. Но есть один нюанс: большое количество акционеров мультиплицирует риски, связанные с их имущественными обязательствами.
Предположим, у одного из российских акционеров на родине наложен арест на его имущество. Причём стоимость этого имущества не покрывает его обязательства. Тогда российские правоохранительные органы постараются покрыть подобные обязательства за счёт зарубежных активов должника – например, «каймановых» акций.
У вас – снова проблемы.
Прелести реального присутствия
Так существует ли реально работающий механизм оптимизации отношений с российскими налоговыми структурами путём вывода активов в оффшор?
Да, такой вариант имеется. Это эмиграция. В этом случае вы не будете считаться российским резидентом (в отношении кипрских, каймановых и прочих оффшорных активов, разумеется). Но у вас тут же могут возникнуть аналогичные проблемы с налоговыми органами вашего нового
отечества. Кроме того, в России вас может удерживать бизнес, родственные отношения… да просто патриотические настроения, в конце концов.
Тогда стоит использовать компромиссный вариант: самому оставаться в России и в то же время поработать над достаточным присутствием своего бизнеса за границей. Для этого потребуется:
• назначение реально действующего директора компании с реальным функционалом и реальной заработной платой;
• наличие собственного либо арендованного офисного помещения;
• ведение по месту нахождения компании бухгалтерской и прочей требуемой по закону отчётности реальными специалистами;
• управление счетами компании осуществлять преимущественно по месту ее нахождения;
• проводить заседания совета директоров по месту нахождения компании.
Именно эти критерии обозначены ст. 246.2 Налогового кодекса РФ.
Главная проблема – найти надёжную кандидатуру на пост директора компании. Для этого можно воспользоваться услугами специально созданной управляющей компании, а можно прибегнуть к услугам местных зарубежных провайдеров, обладающих всеми требуемыми для этого лицензиями и разрешениями.
И ещё один важный момент. Страна, в которой вы создаёте такую компанию, должна иметь с Россией соглашение об исключении двойного налогообложения.
Желательно также, чтобы законодательство этой страны не применяло обложение налогом доходов в виде прироста капитала, а также дохода от операций на рынке ценных бумаг. Не помешают и низкая ставка налога на прибыль, хорошая транспортная связность, либеральное предпринимательское законодательство.
Оптимальное сочетание этих условий вы найдёте на Кипре. Плюс культурная близость и благожелательное отношение к российским гражданам.
Обратите внимание: российское контролирующее лицо обязано платить налог на прибыль по ставке 20 % с нераспределённой прибыли компании, признаваемой КИК, либо НДФЛ, 13 % (см. π. 1 ст. 284, π. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ). Тогда, может быть, распределить всю прибыль КИК полностью российскому акционеру? Такой вариант
тоже не всегда является оптимальным.
В общем, вариант с организацией компании в стране, которая заключила с Россией соглашение об исключении двойного налогообложения, в большинстве случаев действительно является оптимальной.
Как видим, проблем при оптимизации налогообложения с использованием оффшорных схем меньше не становится. Мы будем и дальше следить за изменениями законодательства в этой сфере. Подробная и свежая информация – всегда на нашем сайте, в разделе «Деоффшоризация руси».
Знаете выражение: «рыба ищет, где глубже, а человек – где лучше»? А еще говорят: «хорошо, там, где нас нет». Видимо, поэтому у российских бизнесменов и предпринимателей, да и просто налогоплательщиков, столкнувшихся с отечественной системой налогообложения, частенько возникает вопрос: а где же эти «лучше» и «хорошо»? С налоговой точки зрения. Ведь должен быть на земле хоть один уголок, где налоги собирают справедливо, ставки их вполне приемлемы, а система сама бережет граждан, как честных налогоплательщиков. Задаваться такими вопросами вполне логично, и не только с чисто познавательной точки зрения.
Допустим, вы решили обзавестись недвижимостью за рубежом. Или намерены расширять территорию ведения собственного бизнеса. Тогда вам тем более стоит узнать, «а как у них». Согласитесь, это весьма разумно – не просто поверить давней народной мудрости и понадеяться, что раз говорят, значит, точно будет «хорошо», а выяснить все нюансы самостоятельно. А нюансы и тонкости обязательно найдутся, И поэтому, прежде чем бросаться «в омуте головой», мы предлагаем прочитать эту книгу.
Какие налоги платят иностранцы? Где самые «лучшие» налоги в мире? Существует ли налоговый рай, и какие страны могут претендовать на такой «титул»? Ответы вы найдете на этих страницах, тем более, что вся информация, собранная здесь – это результат личного опыта автора, основанного на изучении «живьем» налоговых систем разных стран.
А еще бесценным источником знаний во все времена считалась история. Система налогообложения меняется из года в год, но некоторые принципы всегда остаются неизменны. А другие – являются любопытными примерами прежних удачных (или же не очень! налоговых начинаний. Следовательно, история налогов – полезная штука, ведь она хранит в себе опыт поколений, и прочитать несколько статей на эту тему вам будет, безусловно, интересно.
Итак, читайте и пользуйтесь!
www.нaлoгoвыeнoвocτи. рф
