Если ты чего-то боишься, значит, ты чего-то не знаешь! Я не знаю, кому принадлежит это фраза, но она точно характеризует «налоговые проверки».

Казалось бы, налоговая служба строго подчинена налоговому кодексу и системе внутренних регламентов, в задачу которых входит конкретизировать порядок действий инспекторов при проведении мероприятий налогового контроля. Этому посвящены, следующие документы:

1. Статья 87 НК РФ «Налоговые проверки»;

2. Статья 88 НК РФ «Камеральная налоговая проверка»;

3. Статья 89. НК РФ «Выездная налоговая проверка»;

4. «Концепция системы планирования выездных налоговых проверок», утвержденная Приказом ФНС от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@;

5. Письмо ФНС России от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12837 «О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками».

В данном документе рассмотрен порядок:

• вызова налогоплательщиков в налоговые органы для дачи пояснений (разд. 2 Рекомендаций, пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ);

• инвентаризации имущества (разд. 3 Рекомендаций, пп. 6 п. 1 ст. 31 НК РФ);

• направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов, вкладов, об остатках денежных средств на счетах, вкладах, об операциях по счетам, вкладам, об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств (разд. 4 Рекомендаций, п. 2 ст. 86 НК РФ);

• проведения допроса свидетеля (разд. 5 Рекомендаций, ст. 90 НК РФ);

• проведения осмотра помещений, территорий, объектов налогообложения, документов и предметов (разд. 6 Рекомендаций, ст. 92 НК РФ);

• истребования документов (разд. 7 Рекомендаций, ст. 93 НК РФ);

• истребования документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, у его контрагентов (разд. 8 Рекомендаций, ст. 93.1 НК РФ);

• проведения выемки (разд. 9 Рекомендаций, ст. 94 НК РФ);

• назначения экспертизы (разд. 10 Рекомендаций, ст. 95 НК РФ);

• привлечения специалиста, переводчика, вызова понятых (разд. 11 Рекомендаций, ст. ст. 96–98 НК РФ).

Именно в этом письме, налоговая высказала свою официальную позицию по многим ранее «закрытым» и не освещенным моментам налоговой проверки. Именно этим письмом территориальным налоговым органам даны обязательные рекомендации по проведению мероприятий налогового контроля. Именно с этими, обязательными к исполнению рекомендациями, нам с вами приходится сталкиваться во время проверки.

От себя отмечу, что касается самой регламентации налогового планирования для определения целесообразности назначения выездных налоговых проверок в отношении тех или иных налогоплательщиков, то это тайна, и она держится за семью замками, и определяется внутренними приказами ФНС.

Еще осенью 2009 года налоговая служба разослала своим территориальным управлениям правила наполнения информационной базы «Досье рисков», которая должна автоматизировать процесс назначения налоговых проверок. Она называется «ВНП-отбор» и должна автоматически отбирать компании на проверку по 43 признакам налоговых рисков. А в базе «ЮЛ-КПО», которая представляет собой реестр, в который ИФНС заносит недобросовестных налогоплательщиков, содержится 109 признаков фирм-однодневок. Принцип работы базы «ЮЛ-КПО» заключается в следующем: каждому налогоплательщику присваивается определенный рейтинг – ставиться галочка, подтверждающая, что у налогоплательщика есть такой признак и чем больше таких галочек, тем выше компания поднимается в рейтинге, тем самым приближая час налоговой проверки.

Реплика Евгения Сивкова

Кто на новенького: как определить риск налоговой проверки?

Говорят, что неприятности следует переживать по мере их наступления. Но если речь идёт о налоговой проверке – лучше готовиться к ней заранее, а ещё лучше – попытаться и вовсе её избежать. Какие показатели работы компании мониторят в фискальных органах, когда определяют очередного адресата для проверки?

Важнейший критерий, на который следует обратить внимание – это налоговая нагрузка. Если она ниже средней по отрасли – налоговики почти наверняка возьмут такую компанию «на мушку». Определяется налоговая нагрузка по простой формуле: необходимо просуммировать все налоги, которые платит компания, и разделить их на выручку. Сведения за год по итогам бухгалтерского учёта. Если вы работаете в регионе, где налоговики обнародуют данные по налоговой нагрузке – можно ориентироваться на такие показатели. Зачастую достаточно просто подать «уточнёнку», в которой показатели повышены так, чтобы соответствовать среднему уровню. Или дать вразумительные объяснения сложившейся ситуации. Если таковые имеются, конечно.

Но полностью исключить вероятность назначения выездной проверки, ориентируясь только на налоговую нагрузку, конечно, нельзя. Налоговики учитывают при определении адресатов проверки целых 82 показателя (рентабельность предприятия, количество сотрудников, общая сумма выплаченных налогов и т. д.). Но особое внимание фискальных органов привлекают такие показатели, как нормальная платёжеспособность, факты привлечения к налоговой ответственности в течение последних трёх лет, а также наличие налоговых разрывов по НДС.

В целом формула риска вам известна. Попробуйте минимизировать размер и количество её слагаемых.

Хочу отметить, рейтинги, оценки носят условный характер. В России не существует компании, которая соответствовала бы всем критериям. Цитата: «Ты виноват уж тем, что хочется мне кушать» из басни «Волк и Ягненок» (1808) И.А. Крылова (1769–1844) – точно характеризует все эти критерии.

Пока книга готовилась в печать : «Правительство утвердило новую систему проверок.

Премьер утвердил план-график реализации пилотного проекта, который вводит новую систему критериев для контрольной деятельности. Теперь при разработке планов проверок всех ведомств будет учитываться особая система оценок (распоряжение от 17.05.16 № 934-р). К примеру, показатель «предотвращенный ущерб». Каждое ведомство само определит точный список критериев отбора. Систему внедрят в жизнь в три этапа».

Источник: http://www.rnk.ru

Поэтому налоговая проверка – это «опасная штука», которую следует бояться и готовиться к ней. И вот почему:

Первое, как вы поняли, что как бы «идеально» вы не вели бизнес, вы все равно попадаете под все эти критерии проверки, не считая случая, «когда вас просто могли заказать». Вывод: способа избежать проверок не существует, если вы его знаете, пришлите информацию по электронке: evgPsivkov.biz. Возможно, это кому-то спасет бизнес, и я обязательно расскажу об этом на своем сайте: жллл/.налоговыеновости. рф.

Второе, все выездные налоговые проверки всегда заканчиваются результатом, достаточно посмотреть статистку на сайте vvww.nalog.ru.

Третье, за налоги начали сажать! Несколько лет отшлифовывались статьи Уголовного кодекса РФ и наказания для второго человека в компании – главного бухгалтера.

Для справки :

Федеральная служба исполнения наказаний (ФСИН) РФ планирует к 2017 году построить 12 новых следственных изоляторов и реконструировать еще 5, сообщает «РИА Новости» со ссылкой на заместителя директора ФСИН Николая Колесника: «… планируется до 2017 года строительство или реконструкция 17 следственных изоляторов, в том числе строительство 12 новых. В них условия содержания приводятся в соответствие с международными стандартами», – заявил господин Колесник.

Подробнее: http://www.kommersant.ru/doc/2360919

Многие задумывались, что, работа бухгалтера (да и любого сотрудника, связанного с бухгалтерским учетом опасна), и не просто опасна, а смертельна опасна.

Как правило, бухгалтера, готовят сами «липовые» акты, справки, счета-фактуры и постоянно живут на пороховой бочке, при этом делают это совершенно бескорыстно.

Вопрос о том, поверит ли налоговик, полицейский или финразведчик в бескорыстность бухгалтера, пока оставим открытым. Вернее, закроем – не поверит.

Реплика Евгения Сивкова

Ближе бухотчетность – больше штрафы

Все ожидаемо и предсказуемо. Скорость, с которой принимались поправки к закону за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, позавидовал бы сам Шумахер. Это объяснимо: 31 марта последний день сдачи бухгалтерской отчетности.

Бухгалтеров «усиленно» начнут штрафовать за любую неточность в отёчности. Более того, при проверке налогов, отчетность уже не будет бесплатным приложением, а будет пристально изучаться сотрудниками налоговой службы.

Изменения вносятся в статью 15.11 КоАП РФ. За грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтер будет оштрафован на сумму от 5 до 10 тыс. руб.

Сейчас штраф по этой статье составляет всего от 2 до 3 тыс. руб. За повторное совершение в течение календарного года правонарушения штраф будет уже от 10 до 20 тыс. руб. Сейчас за повторное нарушение могут оштрафовать также, как и за однократное – на 2–3 тыс. руб.

Но дело даже не в этих штрафах, а в широкой трактовке самого понятия «грубое нарушение требований к бухучету».

Итак, под грубым нарушением понимается:

1. Занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 % вследствие искажения данных бухгалтерского учета (действует сейчас);

2. Искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 % (действует сейчас);

3. Принятие к бухгалтерскому учету первичных учетных документов, которыми оформлены не имевшие место факты хозяйственной жизни и (или) регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета (новый);

4. Ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета (новый);

5. Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухгалтерского учета (новый);

6. Отсутствие у экономического субъекта регистров бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов (новый).

Это можно назвать долгожданным «даром с небес» аудиторам и налоговикам – кто-то же должен нести персональную ответственность за поддельные чеки и отсутствие аудиторского заключения, а если у вас будут отсутствовать бухгалтерские регистры, по которым вы составляете отёчность, то тоже попали. Другими словами, бухгалтер, как и директор – опасная профессия, только бухгалтер не получает такую зарплату как топ-менеджеры, которая в случае чего позволяет пережить трудные времена. Поэтому единственный путь, по которому отправляют нас «законодатели», – это в номинальные бухгалтеры.

Я это говорю, пардон «пишу», вовсе не потому, что все читающие эту книгу обязательно используют «черные» схемы оптимизации налогов или поделывают документы. А потому, что, даже не делая этого, при действующим законодательстве и существующих арбитражных прецедентах, попасть в категорию налоговых преступников – очень даже легко! Поэтому, господа, если хотите выжить – нужно готовиться!

Основная причина этого – произвольная трактовка налогового кодекса, который как хотят, так и излагают сотрудники Минфина и Налоговой службы.

Для того я и написали эту книгу, чтобы максимально обезопасить компании и работников бухгалтерской службы от возможных претензий со стороны налоговой, и, соответственно, избежать незаконной ответственности.

Менталитет российских налогоплательщиков меняется. Еще несколько лет назад клиентов аудиторских компаний было трудно отговорить отстаивать свои права в суде. Сейчас пришло понимание того, что это бесполезно, вернее бессмысленно. Статистика судов с налоговой скоро войдет в книгу рекордов Гиннеса. В пользу бюджета рассмотрено 80 % оспоренных в судах сумм.

Все понимают, что наши суды – это игра в лотерею. Там просто нет справедливости, когда речь идет о налогах.

Поэтому доводить дело до суда с налоговой службой, это – то же самое, что сразу проиграть, только перед этим еще и какое-то время помучиться.

Поэтому налогоплательщики стараются, и мы им помогаем, сделать все, чтобы в акте было меньше записей, так как в противном случае действует известная русская народная поговорка: что написано пером, не вырубишь топором.

Поэтому задачи налогоплательщика сводятся к следующему: предугадать действия инспекторов; избежать проверки вообще, либо правильным поведением добиться того, чтобы проверка завершилась в пользу налогоплательщика.

В случае однозначного провала отсрочить или «уклонится» от уплаты налогов так, чтобы эти суммы «сожрала» инфляция. Ответственность перешла на лиц, которым все «по барабану» и т. д. Вернуть или обернуть уже проигранные во всех инстанциях суды в первоначальное состояние и начать все заново. Об этом и не только об этом эта книга.

Это совершенно нормально, обучаться во время игры. Во время обеденного перерыва, например, отвлечься от дел насущных. Потому что, если при этом сотрудник узнает что-то новое и поднимет свой профессиональный уровень – то это только «плюс»!

Опыт прохождения налоговых проверок уникален: он является результатом неповторимого сочетания экономических целей, коррупционных составляющих, спонтанных эмоций, стрессов, технических ограничений, тактических ходов и оперативных схем. И со временем все это воплощается в соблазнительную технологию, цель которой – не просто остаться в живых, а победить!

Игра максимально приближена к реальным условиям существования бизнеса, поэтому, как и в жизни, игрок столкнется с «планами» налоговых проверок, с непристойными предложениями и сложными ситуациями. За игроком остается право выбора действия в каждом конкретном случае.

Все прямо как о жизни!

www.нaлoгoвыeнoвocτи. рф