Установлен конкретный срок, в который должна быть составлена справка о проведении налоговой проверки, – в последний день проверки. Ранее конкретный срок составления справки указан не был.
Обязательные реквизиты решения о проведении выездной налоговой проверки теперь предусмотрены в самом Налоговом кодексе. Несоблюдение реквизитов решения будет являться основанием для признания решения и выездной проверки незаконной.
Обратите внимание! Как правило, директора и главные бухгалтеры находятся в двух месячном ожидании. Но ждать не нужно:
1. Необходимо отслеживать, что заносится в акт. Для этого нужно позвонить и выяснить, что там пишется (использовать другие способы), может быть налоговый инспектор что-то не понял, тогда принесите ему документы. Ваша задача – исполнить принцип «чем меньше написано (это касается серьезных ошибок), тем лучше».
2. Постараться смоделировать возможный результат, соответственно принять меры.
В соответствии с п.1 ст.100 НК РФ не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной выездной проверки должностными лицами налогового органа должен быть составлен акт налоговой проверки.
Акт проверки под расписку вручается руководителю или представителю проверяемой организации.
Совет:
По результатам проверки контролер составляет документ – акт, протокол и т. д. Администрация должна научить сотрудников правильно их подписывать (в случае, если руководство отсутствует).
Во-первых, не следует отказываться от подписи документа. Ведь у ревизора может возникнуть соблазн что-то в него дописать.
Во-вторых, сотруднику фирмы лучше поставить подпись с универсальным комментарием: «С возражениями». Сами возражения можно представить позднее, во время «разбора полетов».
Получив акт, внимательно изучите его. Если ваш спор с налоговой инспекцией дойдет до суда, то исход дела во многом будет зависеть от того, насколько правильно он составлен. Все ошибки и неточности в нем вы можете обратить в свою пользу.
Изменилась процедура вручения акта налогоплательщику. Налоговый орган может направить акт о проведении проверки по почте только в том случае, если проверяемое лицо уклоняется от его получения. Факт уклонения отражается в самом акте, и он направляется по месту нахождения организации или месту жительства физического лица. Ранее акт налоговой проверки вручался под расписку или направлялся по почте заказным письмом.
Прежде, чем поставить подпись в акте проверьте:
• соответствует ли акт установленной форме, есть ли в наличии все указанные в нем приложения и расчеты;
• правильны ли расчеты сотрудников налоговой инспекции. Нередко в них бывают арифметические ошибки;
• не вышли ли проверяющие за круг вопросов, указанных в решении о проведении проверки;
• не нарушены ли сроки проверки;
• содержит ли акт ссылки на нормативные документы, положения которых вы нарушили, а также на статьи Налогового кодекса, в которых установлена ответственность за эти нарушения. В противном случае акт проверки не будет соответствовать требованиям, установленным для этого документа;
• действовали ли на момент нарушения нормативные акты, на которые ссылаются налоговики;
• каковы были ставки налогов на момент нарушения.
Акт – это еще не решение налоговой инспекции, а только мнение инспекторов, которые проводили проверку. Если вы обнаружили в нем ошибки, можете направить руководителю налоговой инспекции свои возражения. На это закон дает вам 15 дней со дня получения акта.
Достаточно информации в акте проверки
Суд не согласился с налогоплательщиком. Обязанность налоговиков вручать налогоплательщику вместе с актом проверки все полученные в ходе проверки материалы или их копии не установлена. Часть документов носит информационный характер и не положена в основу выводов проверяющих. Остальные документы отражены в самом акте проверки.
Возражения по акту проверки можете изложить в произвольной форме. Постарайтесь четко сформулировать, с чем вы не согласны. И не пишите слишком длинных текстов.
Например, можно начать и закончить следующими фразами:
Налоговой службой (МРИ ФНС России № по……) составлен Акт № 11/5 от 15 февраля 2016 года. ООО фирма «…………………………..» не согласна с указанным актом по перечисленным ниже основаниям.
Окончание:
На основании выше изложенного просим исключить из акта выездной налоговой проверки раздел 2.7. «Налог на прибыль. Расходы, уменьшающие доходы от реализации 2015 года» и сделать соответствующий пересчет.
Имейте в виду: если в ваших возражениях будет слишком много «воды», скорее всего, руководитель инспекции прочитает только начало и конец бумаги.
После того как в инспекции получат возражения на акт проверки, руководитель инспекции должен рассмотреть материалы проверки в течение 10 дней с даты, когда истекает срок для предоставления возражений.
Назначается день рассмотрения материалов и извещается об этом компания-налогоплательщик.
Обратите внимание!
Мы рекомендуем следующую тактику поведения: «торгуйтесь». Ни налоговая, ни вы особо судиться не хотят. Договоритесь с ними, что оставляете, что нет (желательно убрать те замечания, которые будут повторяться в дальнейшем). Пообещайте им, что в случае такого расклада судиться с ними вы не будите и добровольно заплатите «согласованные» налоги.
Возьмите с собой аудитора! Но будьте аккуратны: это может налоговую только разозлить! Или покажет серьезность ваших намерений!