6.1. Профессионалы раскрывают тайны
Большинство начинающих предпринимателей строит бизнес неэффективно, как придется. Но не будем их судить строго: это не их вина, а беда. Ведь нас не учили в школе или институте тому, как налаживать продажи, как общаться с клиентами, грамотно нанимать персонал, работать с дебеторкой и т. д.
Даже в профильных ВУЗах или программах МВА рассказывают скорее об идеальных моделях либо компаниях-монстрах, а не о том, как на практике строить бизнес, тем более в России.
А уж бухгалтерский учет часто становится камнем преткновения у многих начинающих предпринимателей, хотя финансовое благополучие вашего бизнес-проекта во многом будет определяться именно им.
Поэтому Вам необходимо прежде всего понять суть денег. Понять, как с ними работать, ведь Вы уже не будете получать зарплату «на стороне», а будете сами ее производить. Деньги – ваш инструмент ведения бизнеса, его кровеносная система. Любая оплошность с деньгами приведет к «тромбам» в этой системе, и Ваш бизнес может получить травму, не совместимую с жизнью. Как говорят японцы, «у денег нет ног, но они могут убежать».
ВАЖНО
Бухгалтерский учёт – это незаменимый помощник и консультант предпринимателя.
И вот почему. Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, на основании которой становится возможным:
√ предотвращение отрицательных результатов деятельности предприятия;
√ своевременное выявление проблем и резервов;
√ контроль целесообразности финансовых операций;
√ контроль наличия и движения имущества и обязательств.
Бухгалтерский учёт в соответствии с законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ред. от 28.06.2013 г.) может вестись:
√ главным бухгалтером, принятым на предприятие по трудовому договору;
√ генеральным директором при отсутствии бухгалтера;
√ бухгалтером, не являющимся главным;
√ сторонней организацией (бухгалтерское сопровождение ).
На практике многие бизнесмены и предприниматели не уделяют деньгам должного внимания, отчего поток денег ведет себя как неуправляемая река.
ВАЖНО
Задача как раз и заключается в том, чтобы научиться управлять денежным потоком. И делать это нужно сразу, как только вы открыли бизнес.
Вы должны разбираться в финансах. Ведь в малые компании финансистов никто не нанимает. Берут только бухгалтера, который разбирается в ведении бухгалтерии, но не в поведении денежных потоков. Хотя есть исключения, но таких бухгалтеров мало, и стоят они очень дорого.
По мере развития Вашего бизнеса система бухгалтерского учёта будет разрастаться и Вам придётся расти вместе с ней, если Вы хотите успешно управлять своим предприятием. А сейчас Вам надо принять решение, что делать: искать главбуха? А может, просто бухгалтера?
А может, просто позвонить (если Вы в Москве или Московской области) по телефону 8(495) 452-29-50 или зайти на сайт http//www. registr-firm.ru и договориться о сотрудничестве? Решать Вам!
6.2. Какие виды налогов бывают. Ликбез для руководителя
6.2.1. Категории налогоплательщиков
Государству необходимо обеспечивать государственные нужды и необходимые для этого деньги государство собирает с общества. Система сбора и распределение денег называется государственным бюджетом, а основным источником пополнения государственного бюджета являются налоги.
ВАЖНО
Под налогом понимается обязательный платёж, взымаемый в бюджет государства в целях финансового обеспечения его деятельности.
Совокупность налогов, уплачиваемых налогоплательщиком, зависит от применяемого налогового режима. Так в частности предусмотрены следующие специальные налоговые режимы:
√ упрощённая система налогообложения (УСН);
√ налогообложение в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности;
√ патентная система налогообложения;
√ единый сельскохозяйственный налог;
√ налогообложение при выполнении соглашений в разделе «Продукция».
ВАЖНО
Налоговый режим, который означает «неприменение специальных налоговых режимов», именуется «общим режимом налогообложения». В жизни его обычно называют «режим с НДС».
Для налогов и сборов главным законодательным актом является Налоговый кодекс РФ. И чаще всего плательщик взаимодействует по поводу налогов с налоговой инспекцией – территориальным подразделением Федеральной налоговой службы (ФНС).
При уплате обязательных страховых взносов плательщик взаимодействует со следующими внебюджетными государственными фондами:
√ Пенсионным фондом РФ;
√ Фондом социального страхования РФ;
√ Федеральным фондом обязательного медицинского страхования;
Налоговый кодекс РФ и Законодательство о страховых взносах различают следующие категории налогоплательщиков и плательщиков взносов:
√ «обычные» физические лица;
√ физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и частной практикой;
√ организации.
Учёт физических лиц как налогоплательщиков ведет Федеральная налоговая служба (ФНС). ФНС присваивает каждому налогоплательщику-физическому лицу идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), представляющий собой последовательность из 12-ти цифр.
Физическое лицо вправе отказаться от получения ИНН по религиозным соображениям.
Физическое лицо может заняться предпринимательской деятельностью.
Для этого физическому лицу следует зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и получить Основной государственный регистрационный номер записи у Государственной регистрации индивидуального предпринимателя (ОГРНИП), содержащий 15 цифр.
В законодательстве выделяются физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью и частной практикой:
√ индивидуальные предприниматели – физические лица, которые зарегистрированы в установленном законом порядке и осуществляют предпринимательскую деятельность;
√ главы крестьянских (фермерских) хозяйств;
√ нотариусы, занимающиеся частной практикой;
√ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.
Перечисленные категории физических лиц также объединяются понятием «самозанятые граждане».
Для таких физических лиц предусмотрены дополнительные виды регистрации и постановки на учет. Государство налагает на таких лиц дополнительный объем обязанностей.
Государство исходит из того, что индивидуальный предприниматель (а также глава крестьянского хозяйства, нотариус, адвокат) – это человек, продекларировавший экономически активную жизненную позицию.
А в случае привлечения наемных работников принимает на себя обязательства соблюдать трудовое законодательство, в частности, своевременно выплачивать работникам заработную плату, а также все налоги и сборы в фонды государства. И никакие недомогания, болезни, личные проблемы не должны мешать предпринимателю выполнять принятые на себя обязательства. «Проблемы индейцев шерифа не волнуют».
6.2.2. Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это изъятие части добавленной стоимости, созданной налогоплательщиком после того, как он реализует товары, работы или услуги.
Порядок исчисления и уплаты НДС выглядит так. Налог включается в стоимость товара (услуги) и оплачивается покупателем при покупке (косвенно). Затем продавец передает сумму налога государству.
Сам НДС, который Вы должны заплатить в бюджет, это разница между полученным от покупателя НДС (при продаже) и приобретённым у поставщика (при покупке).
НДС хорош для государства тем, что его можно собирать почти всегда: и в благополучной экономической ситуации, и в кризисной ситуации, когда прибыли нет. Если в стране идут хоть какие-то продажи, то будет и НДС.
Взимая НДС, государство всегда сможет сказать предпринимателю, жалующемуся на тяжелую жизнь: «Да, я понимаю, что у тебя большие проблемы, но я же беру налог не с тебя, а с твоего покупателя». А при отсутствии такого налога государству пришлось бы говорить гораздо грубее: «Плати мне определенную долю с каждой твоей продажи и при этом мне будет совершенно безразлично, останется ли у тебя после уплаты хоть какая-то прибыль, или же ты получишь убыток».
НДС – это удачная реализация одной старинной идеи, которая была высказана при Людовике XIV: «Налогообложение – это искусство «ощипывать гуся» так, чтобы получить максимум перьев с минимумом писка». Благодаря своей хитроумной концепции НДС, появившийся в 1960-е годы во Франции, быстро распространился по всему миру. В России НДС обеспечивает около четверти Федерального бюджета.
Кто является налогоплательщиками?
ВАЖНО
НДС уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, использующие общий режим налогообложения.
Соответственно, от уплаты НДС они же освобождаются, если применяют специальный режим налогообложения: упрощенную систему налогообложения и пр.
Система исчисления НДС включает два учетных регистра:
√ книгу продаж, предназначенную для учёта сведений о начислении НДС;
√ книгу покупок, предназначенную для учета сведений, необходимых для принятия НДС к вычету.
Счета-фактуры, выставляемые и получаемые налогоплательщиками, – это основные источники данных для системы начисления НДС. Налогоплательщик обязан вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.
6.2.3. Налог на прибыль
Налог на прибыль организаций применительно к предприятию является аналогом налога на доходы физических лиц. Прибыль – это разница между доходами организации и расходами, нацеленными на получение доходов.
С другой стороны, расходы – это фактическое использование ресурсов или увеличение долговых обязательств организации, связанных с получением доходов. Видите, как все непросто? Вы-то думали, все, что плачу – это расходы. А на самом деле, во всем этом очень детально, серьёзно разбираться.
Поясним классификацию расходов на следующем рисунке.
Обязывая организации платить налог на прибыль, а граждан – налог на доходы физических лиц, государство как бы говорит: «Если Вам удается зарабатывать хорошие деньги, то поделитесь со мной на мои государственные нужды, поскольку я стараюсь, чтобы Вам и всем остальным, живущим в нашей стране, было хорошо».
ВАЖНО
Налог на прибыль уплачивают коммерческие организации, использующие общий режим налогообложения.
Соответственно, от уплаты налога освобождены организации, применяющие специальный режим налогообложения, и некоммерческие организации, целью работы которых не является получение прибыли.
6.3. Применение упрощённой системы налогообложения. Достоинства и недостатки
6.3.1. Какие платят налоги при «упрощенке»
В соответствии с налоговым кодексом упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, применяемым на добровольной основе. И она, в отличие от системы ЕНВД, распространяется на организацию в целом, а не на какой-либо отдельный вид деятельности.
ВАЖНО
Объектами налогообложения при УСН признаются:
1. «Доходы», при этом налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.
2. «Доходы, уменьшенные на величину расходов». Налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.
Упрощенную систему налогообложения (УСН) могут применять Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно её выбрали и у которых есть право применять данную систему.
Для применения УСН предусмотрены определенные ограничения:
1. Ограничения по сумме полученных доходов. Предприятия на УСН утрачивают право на ее применение, если их доход превысит 60 млн. рублей по итогам налогового периода.
2. Ограничения по структуре организации. Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы или представительства.
3. Ограничения по видам деятельности. В частности, не могут применять УСН:
√ банки, страховщики, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
√ компании и ИП, производящие подакцизные товары, добывающие и продающие полезные ископаемые, работающие в сфере игорного бизнеса, либо перешедшие на уплату единого сельхозналога.
4. Ограничения по структуре уставного капитала. Если доля участия других организаций составит более 25 %, то организации не вправе применять УСН.
Ограничение участия других организаций призвано препятствовать злоупотреблениям со стороны крупных предприятий, которые желают воспользоваться льготным режимом налогообложения путем учреждения дочерних предприятий для продажи своей продукции.
Хотя данное препятствие на практике обходят следующим образом: небольшие предприятия создают физические лица – руководители предприятий, их родственники и друзья.
5. Ограничения по численности работников. Средняя численность работников должна составлять не более 100 человек. Это касается организаций и ИП.
6. Ограничения по стоимости имущества. Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 100 млн. рублей.
7. Ограничения для казённых, бюджетных и иностранных организаций.
ВАЖНО
При применении УСН для организаций отменяется
взимание следующих налогов;
– налог на добавленную стоимость;
– налог на прибыль организации;
– налог на имущество организации.
Индивидуальный предприниматель также освобождается от указанных выше налогов, только вместо слова «организации» пишутся слова «физических лиц».
Данное ограничение не распространяется на участие:
√ организаций, созданных Обществом инвалидов;
√ некоммерческих организаций, в том числе организаций потребительской кооперации;
√ научных организаций.
Как перейти на УСН? Организации могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 45 миллионов рублей. В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку».
Вновь созданные предприятия или ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.
А сколько по времени можно применять УСН? Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.
Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика. Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 60 миллионов рублей, либо перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости основных средств или доле в уставном капитале.
Также, право на УСН теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например, открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).
6.3.2. Налог «Доходы 6 %». Примеры расчёта
Как рассчитать налог по УСН «Доходы»?
ВАЖНО
Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6 процентов.
Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога. Для расчета налога по УСН для ИП («Доходы 6 %») используется кассовый метод учета доходов ИП , то есть по оплате. Проще говоря, получили деньги в кассу или на расчетный счет – это ваш доход.
Хорошая новость: с 01.01.13 года индивидуальные предприниматели без работников теперь уменьшают налог по УСН на 100 % фиксированных платежей, уплаченных за себя.
Пример расчёта «упрощенки» «Доходы» для ИП:
ИП Иванов занимается оптовой торговлей. В 2014 году за реализованный товар получил 500 000 руб., также предоплату от покупателей в счет предстоящих поставок в размере 200 000 руб.:
– сумма облагаемого дохода 700 000 руб. (500 000 руб. + 200 000 руб. = 700000 руб.);
– сумма налога 42 000 руб. (700 000 * 0,06 = 42 000 руб.).
ИП осуществлял свою деятельность самостоятельно, без привлечения наемных работников. Сумма фиксированных платежей, фактически уплаченных в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования составила 20 723,53 руб. (+1 % от дохода с суммы свыше 300 000 руб.). Таким образом 700 000–300 000 = 400 000 и 400 000 × 1 % = 4000 руб. Итоговая сумма для перечисления в ПФ и ФОМС составляет: 20 723, 53 + 4000 = 24 727,53 руб.
– сумма налога без вычетов составляет 42 000 руб. и она может быть уменьшена на всю сумму фактически уплаченных фиксированных платежей. Следовательно, сумма налога по УСН составит 17 247,47 руб. (42 000 – (20 727,53 + 4000) = 17 247,47 руб.
Если Вы нанимали работников, то такие налогоплательщики (организации) уменьшают итоговую сумму налога на обязательные страховые взносы в ПФР, ФСС и медстрах. И при этом Вы имеете право уменьшить налог не более чем на 50 %.
Пример:
В 2014 году за реализованный товар получили 500 000 руб., также предоплату от покупателей в счет предстоящих поставок в размере 200 000 руб.
На предприятии работает 3 человека и зарплата составила 180 000 рублей. Налоги по зарплате составляют 30 % (180 000 *0,3 = 54000).
Рассчитаем налог, который мы должны оплатить без вычета: 700 000* 0,06 = 42000,00.
Мы можем уменьшить налог на перечисленные платежи в пенсионный фонд и соц. страх, в нашем случае 54 000,00, но не более 50 % от 42000,00. То есть 42000,00 разделим на 2 (50 %) и получим 21000,00. Таким образом, мы обязаны уплатить 21000 руб.
Уплата налога по УСН осуществляется индивидуальными предпринимателями до 30 апреля года следующего за отчетным.
6.3.3. Налог по УСН «Доходы минус расходы – 15 %»
Доходы, уменьшенные на величину расходов, – это то же самое, что и прибыль. Казалось, слово «прибыль» – короче и понятнее. Но для УСН используется именно данный вариант наименование объекта налогообложения, чтобы не путать его с объектом налогообложения налога на прибыль организации.
ВАЖНО
Величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15 процентов.
При этом список расходов строго ограничен. В него входят все популярные статьи затрат, в частности:
√ заработная плата;
√ стоимость и ремонт основных средств;
√ закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее.
Но в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». К расходам предъявляются следующие общие требования:
√ Перечень расходов имеют исчерпывающий характер (расширенному толкованию не подлежит);
√ Расходы признаются в составе затрат только после их фактической оплаты;
√ Расходы должны соответствовать следующим трем критериям: они должны быть обоснованными; документально подтверждены и должны быть связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке. Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге учета доходов и расходов, форма которой утверждена Министерством финансов.
При упрощённой системе применяется также кассовый метод признания доходов и расходов . Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы – в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.
Как рассчитать налог? Нужно определить налоговую базу (разность между доходами и расходами) и умножить ее на 15 %. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.
ВАЖНО
Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов.
Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог в размере одного процента налоговой базы.
Исходя из вышеизложенного, Вы будете платить минимальный налог в следующих случаях:
– если получен убыток и сумма налога равна нулю;
– если сумма налога меньше минимального налога (т. е. меньше 1 %).
СОВЕТ!
Предприниматель заинтересован выбрать вид налогообложения, при котором сумма налога будет меньше. Обычно для торговой деятельности это – доходы, уменьшенные на величину расходов (15 %).
Система выгодна тем, что позволяет с помощью затрат регулировать налогооблагаемую базу.
СОВЕТ!
А для производства и оказания услуг – доходы (6 %), а также там, где затраты низкие или их документально трудно подтвердить.
К тому же использование объекта «Доходы» упрощает отчетность, так как не надо учитывать расходы.
В связи с этим налогообложение «доходы» лучше применять, когда расходы невелики и составляют менее 60 % от величины доходов. Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» – если расходы составляют более 60 % величины доходов.
Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим – единый налог по УСН. В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения.
УСН используют все большее количество юридических лиц и ИП. Во многом это обусловлено кажущейся простотой исчисления налогов. Однако не стоит думать, что применять этот спецрежим на практике очень просто. Постоянные поправки, вносимые в Налоговый кодекс, заставляют бухгалтеров постоянно отслеживать все изменения.
6.4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) применяется в отношении доходов от определенных видов предпринимательской деятельности.
ВАЖНО
Вмененный доход – это доход, который, по мнению законодателей и местных властей, должен получать налогоплательщик в условиях своего бизнеса. Ставка налога составляет 15 %.
Рассмотрим некоторые виды предпринимательской деятельности в отношении которых применяется ЕНВД:
√ оказание бытовых услуг;
√ услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспорта;
√ розничная торговля с площадью торгового зала не более 150 кв. м;
√ распространение наружной рекламы;
√ услуги общественного питания с площадью зала обслуживания не более 150 кв.м.;
√ розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов;
√ и некоторые другие.
Необходимо учитывать, что перечень видов деятельности является закрытым, и представительные органы не вправе его дополнять.
Организация, перешедшая на уплату ЕНВД, освобождается от уплаты следующих налогов:
√ налог на добавленную стоимость;
√ налог на прибыль;
√ налог на имущество.
Индивидуальный предприниматель, перешедший на уплату ЕНВД, также освобождается от уплаты следующих налогов:
√ налог на добавленную стоимость;
√ налог на доходы физических лиц;
√ налог на имущество физических лиц.
Нельзя применять режим в виде ЕНВД следующим налогоплательщикам:
√ если средняя численность работников превышает 100 человек за предшествующий год;
√ организации, в которых доля других организаций составляет более 25 %;
√ учреждения образования, здравоохранения, соцобеспечения в части оказания услуг общественного питания; организации, оказывающие услуги автозаправочных станций и др.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.
Пример начисления налога:
Налогоплательщик работает в розничной торговле и площадь арендуемого помещения 10 квадратных метров. 1800*10 кв. = 18000 * 3 месяца = 54000 *15 % = 81009 это налог за квартал).
Для определения вменённого дохода для отдельных видов деятельности применяются корректирующие коэффициенты К1 и К2, которые показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Коэффициент-дефлятор К1 отражает инфляцию. Он устанавливается правительством каждый год – для 2014 г. он составил 1,672.
Корректирующий коэффициент К2 задается местными властями и он в пределах от 0,005 до 1. Он учитывает особенности ведения деятельности, в том числе ассортимент товаров и услуг, сезонность, время работы, местонахождение и т. п.
Налогоплательщик (ИП) не обязан вести какой-либо учет доходов и расходов; от него лишь требуется хранить документы, подтверждающие значение физических показателей.
Если ИП работает сам, без наёмных работников, то предприниматель вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС РФ, которую он уплатил в данном налоговом периоде за себя в фиксированном размере.
Напомним, что по общему правилу с 2014 года каждый предприниматель платит страховые взносы за год в фиксированном размере – в ПФР – 17 328,48 руб.; в ФОМС – 3399,05 руб. И сумма данных платежей в ПФР и ФОМС РФ не зависит от того, есть у ИП работники или их нет.
ВАЖНО
Если у ИП есть наемные работники то такой предприниматель не может уменьшать сумму ЕНВД на фиксированные страховые взносы, уплаченные за себя.
Зато он вправе уменьшать единый налог на сумму страховых взносов, которые он уплатит в течение квартала за своих работников.
На сумму страховых взносов, уплаченных за работников, ИП может уменьшить сумму ЕНВД не более чем на 50 % (абз.2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Всё это в общем-то просто и достаточно подробно определено Налоговым кодексом РФ.
6.5. А спасёт ли предпринимателя патент?
Патентная система налогообложения – это еще один специальный режим налогообложения, призванный помочь развитию малого бизнеса путем уменьшения сумм, уплачиваемых государству, а также путем упрощения налоговой отчетности.
Патентная система предусмотрена для видов деятельности, где легко утаивать доходы. Тем самым государство пытается получить с этих видов деятельности хоть какие-то деньги.
ВАЖНО
Особенность данной системы заключается в том, что сумма налога рассчитывается на основании потенциального дохода и не зависит от реального дохода.
Налоговая ставка составляет 6 % от потенциального годового дохода.
То есть стоимость годового патента составляет 6 % от потенциального дохода, установленного в регионе для выбранного вида деятельности. Как видим используется такая же ставка, как при применении УСН с объектом налогообложения доходы.
При использовании патента индивидуальный предприниматель:
√ может привлекать ограниченное количество наемных работников (до 15 человек);
√ выручка не должна превышать 60 млн. рублей в течение календарного года;
√ площадь торгового зала не должна превышать 50 квадратных метров.
Патентная система налогообложения может применяться к различным видам услуг, розничной торговле и общественному питанию.
Но она неприменима при:
√ торговле автомобилями и горюче-смазочными материалами;
√ продаже алкогольных напитков, включая пиво, в рамках общественного питания;
√ осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (договор о совместной деятельности) и др.
Предприниматели, которые вышли за рамки малого бизнеса, также не имеют право применять данный режим налогообложения. Полный перечень видов деятельности перечислен в Налоговом кодексе РФ.
Предприниматель должен вести Книгу учета доходов и расходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения.
ВАЖНО
Объектом налогообложения признается потенциальный доход предпринимателя, а налоговой базой – величина потенциального дохода.
Потенциальный доход – это доход, который, по мнению региональных властей, должен получать предприниматель в условиях своего бизнеса за год.
Размер потенциального дохода устанавливается в отношении каждого вида деятельности субъекта Федерации. Минимальный размер потенциального дохода составляет 300 тыс. рублей, а максимальный – 1 млн. руб. в год. Для отдельных видов деятельности верхний предел может быть увеличен.
В качестве примера приведем размер потенциально возможного дохода по некоторым видам предпринимательской деятельности в г. Москве.
Для г. Москвы определено 65 видов предпринимательской деятельности, которые могут применять патентную систему налогообложения.
Если предпринимательская деятельность осуществляется в городе с численностью населения более 1 млн. человек, то верхний предел может быть увеличен в отношении всех видов деятельности в пять раз.
Налоговая ставка составляет 6 % от потенциально возможного дохода, установленного в регионе для выбранного вида деятельности.
Как получить патент для работы в рамках ЕНВД? ИП может получить патент на период от одного до 12 месяцев в пределах календарного года на основании заявления, поданного в инспекцию ФНС (в инспекцию ФНС того субъекта Федерации, где он собирается работать), не менее чем за 10 рабочих дней до начала применения системы налогообложения на основе патента. Если предприниматель получает патент на срок менее 12 месяцев, то стоимость патента пропорционально уменьшается.
Пример расчёта налога:
Предприниматель Иванов Е.А. занимается ремонтом обуви в Москве. Патент получен на срок 10 месяцев, с 1.01.2014 по 31.10.14. Потенциально возможный годовой доход по данному виду деятельности – 600 000 руб. Стоимость патента, таким образом, составляет: 60 000 руб. × 6 %: 12 мес. × 10 мес. = 30 000 руб.
Патент оплачивается в два этапа. Треть стоимости патента оплачивается не позже, чем через 25 календарных дней после начала предпринимательской деятельности на основе патента. Оставшаяся часть стоимости оплачивается не позже, чем через 30 календарных дней после окончания срока действия патента.
ВАЖНО
Но при сроке действия патента менее шести месяцев он сразу оплачивается полностью. При прекращении предпринимательской деятельности нельзя отказаться от оплаты патента.
ИП, применяющие патентную систему, могут не использовать ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов, но только при условии выдачи документа, подтверждающего прием наличных денег.
Помимо всех преимуществ, у патентной системы есть еще один козырь: не нужно сдавать налоговую декларацию. А вот вести налоговый учет – обязательно, но только в части доходов.
Патент получают только на один вид бизнеса. Но можно получить два или три патента, а то и больше, просто понадобится писать больше заявлений.
Патент действует только на территории того субъекта, где он выдан. Если же предприниматель областного центра захочет получить патент на ведение деятельности в области, то ему придется встать на учет именно в областных налоговых инспекциях.
6.6. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налог на доходы физических лиц – это основной налог, который уплачивают физические лица – граждане РФ и иностранные граждане.
ВАЖНО
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это аналог налога на прибыль организаций применительно к физическим лицам.
Для физического лица, не занимающегося предпринимательской или частной практикой, обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ возникает редко.
Если физическое лицо работает по найму, то за него это делает источник дохода – работодатель. Если физическое лицо получает дивиденды по акциям какого-либо предприятия, то за него исчисляет и уплачивает НДФЛ организация, выплачивающая дивиденды и проценты.
Обязывая физических лиц платить НДФЛ, государство заставляет их вносить посильный вклад в решение государственных проблем: от тех, кто много зарабатывает, больше, от тех, кто мало зарабатывает меньше или совсем ничего.
Получение денег или имущества от члена семьи или от близкого родственника не считается доходом физического лица – это перераспределение внутри ячейки общества ранее полученных доходов.
Пока у индивидуального предпринимателя нет наемных работников, вставать на учет в органе Фонда социального страхования ему не требуется. Но когда у ИП появятся наемные работники, он должен будет встать на учет в Фонде социального страхования и Пенсионном фонде РФ в качестве работодателя.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Для некоторых видов доходов налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов.
По окончании месяца работодатель начисляет своим работникам денежное вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. После этого работодатель удерживает (то есть вычитает) исчисленную сумму НДФЛ из суммы оплаты труда, причитающая к получению каждым работником. Общую сумму НДФЛ, удержанного со всех работников работодатель перечисляет в бюджет. Он обязан это сделать не позднее дня фактической выплаты денежных сумм работникам.
Таким образом налоговый агент – работодатель исчисляет НДФЛ с доходов своих работников и выплачивает им заработную плату уже за вычетом НДФЛ. Как видим, НДФЛ исчисляется и уплачивается без участия работника.
Ежегодно, не позднее 1 апреля, налоговые агенты представляют в свою инспекцию ФНС сведения о доходах физических лиц в завершившемся году, а также о начисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ.
ВАЖНО
В отношении доходов учредителей фирм, получаемых в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 9 %.
Это объясняется тем, что дивиденды выплачиваются с чистой прибыли организации. То есть организация уже уплатила с них налог на прибыль, и повторно уплачивать налог с тех же денег не логично.
Не подлежат налогообложению доходы сотрудников представительств иностранных государств, которые не являются гражданами РФ, и сотрудников международных организаций, за исключением доходов от источников в Российской Федерации.
6.7. Обязательные страховые взносы
Обязательные страховые взносы – это платежи, взимаемые в целях финансового обеспечения деятельности государственных внебюджетных фондов, которые отвечают за социальную поддержку граждан. При начислении заработной платы сотруднику работодатель (ООО или ИП) должен начислить страховые взносы в:
√ Пенсионный фонд – 22 %;
√ Фонд социального страхования – 2,9 %;
√ Федеральный фонд медицинского страхования – 5,1 %;
√ Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 0,2 % до 8,5 % (процент зависит от вида деятельности).
Ежемесячные платежи подлежат уплате не позднее 15-го числа следующего месяца.
Пока у ИП нет наёмных работников, вставать на учёт в органе Фонда социального страхования ему не требуется.
ВАЖНО
Но когда у ИП появятся наёмные работники, он должен будет встать на учёт в Фонде социального страхования и в Пенсионном фонде в качестве работодателя.
Пенсионный фонд РФ выдаёт каждому застрахованному лицу страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, которое представляет собой пластиковую карточку.
ФНС и Пенсионный фонд РФ регистрируют физических лиц в противоположных качествах. ФНС – как налогоплательщиков, т. е. как источников дохода для государства, Пенсионный фонд – как застрахованных лиц, т. е. как получателей дохода от государства.
Работодатель может выплачивать работникам страховое обеспечение в связи с временной нетрудоспособностью на основании листков нетрудоспособности (которые иногда называют больничными листами). Эти суммы рассчитываются по правилам Фонда социального страхования. Суммы страхового обеспечения, выплаченные работникам, вычитаются из суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Работодатель обязан представлять расчёты по исчисленным и уплаченным страховым взносам по окончании каждого квартала.
Пример: сотруднику начислена заработная плата 20000,00р.
Работодатель должен начислить обязательные страховые взносы.
Пенсионный фонд 22 % – 4400,00р . (20000,00*22 %=4400,00р.)
Федеральный фонд медицинского страхования – 5,1 % – 1020,00р. (20000,00*5,1 %=1020,00р.)
Фонд социального страхования – 2,9 % – 580,00р. (20000,00*2,9=580,00р.)
Фонд социального страхования от несчастных случаев процент от 0,2 % до 8,5 %,возьмем 0,2 % – 40,00р . (20000,00*0,2 %=40,00р.)
И эти все налоги нужно перечислить по фондам.
А теперь посчитаем, сколько же всего налогов платится при начислении заработной платы?
Из вышеуказанных расчётов суммируем все страховые взносы:
4400,00 + 1020,00 +580,00 + 40,00 = 6040,00р.
НДФЛ составляет 2600,00р. (20000,00 × 13 % = 2600.00р.).
Таким образом, всего перечислено в налоговую инспекцию и в Фонды
8640,00р. (2600,00 + 6040,00 = 8640,00р.).
Продолжим наши рассуждения. А сколько же работник получает на руки? Считаем: 20000,00 – 2600,00 = 17400,00.
То есть, при насчитанной зарплате в 20000,00 работник получит на руки 17400,00, а фирма или ИП заплатили различных налогов и взносов 8640,00. А теперь сделаем следующие честные вычисления. Определим, процент общих вычетов от полученных денег на руки: 8640,00: 17400,00 = 0,497. То есть, сумма всех вычетов с фирмы составляет 49,7 %.
А что это означает? Означает следующее: чтобы получить на руки деньги в размере 10000,00, организация должна заплатить 4970 руб. (на самом деле, это вычитаются денежные средства и из заработной платы работника, и из фирмы). Вот такая интересная математика.
Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью или частной практикой, уплачивают страховые взносы за себя лично.
Взносы за 2014 год должны уплатить до 31 декабря 2014 года:
– Пенсионный фонд – 17 328,48;
– Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 3 399,05.
Для договоров гражданско-правового характера предусмотрено следующее естественное исключение. Работодатель не исчисляет страховые взносы за физическое лицо, если то само является плательщиком страховых взносов, поскольку занимается предпринимательской деятельностью или частной практикой.
При получении доходов в натуральной форме при выполнении трудовых обязанностей, если они возникают помимо вознаграждений, получаемых от работодателя в денежной форме за выполнение трудовых обязанностей, денежная оценка таких доходов должна быть присоединена к доходам работника в денежной форме.
В частности, это могут быть следующие доходы:
√ оплата проездных билетов и затрат на проезд работника к месту работы;
√ подарки в натуральной форме в части превышения 4000 рублей;
√ материальная помощь в части превышения 4000 рублей;
√ материальная помощь при рождении ребенка в части превышения 50000 рублей.
6.8. Предприниматель, будь бдителен! Наказание без преступления
Состояние бухгалтерского учёта на любой фирме или у ИП должно отражать движение материальных средств и, соответственно, получение прибыли. И государство, соответственно, очень внимательно следит за тем, чтобы все налоги как с предприятий, так и с физических лиц, исчислялись и уплачивались в полном объеме.
Тем более не является секретом, что при проведении любых проверок, плановых или неплановых, инспекторам любых служб ставится негласная задача о том количестве денежных средств, которые они должны изъять в пользу государства в виде штрафов.
Рассмотрим некоторые виды штрафов, которые могут налагать инспекции ФНС, органы Пенсионного фонда РФ и фонды социального страхования РФ.
За нарушение срока представления сведений в ФНС и фонды об открытии и закрытии расчетных счетов в банке предусмотрен штраф в размере 5000 рублей.
Нарушение срока представления налоговой декларации или расчета по страховым взносам наказывается штрафом в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 % от указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Неуплата или неполная уплата сумм налогов, сборов и страховых взносов в результате занижения налоговой базы (базы для начисления страховых взносов) наказывается штрафом в размере 20 % от неуплаченной суммы. Если указанные деяния совершены умышленно, то штрафы увеличатся до 40 %.
За грубое нарушение правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения (отсутствуют первичные документы, не ведется бухгалтерский налоговый учет, хозяйственные операции отражаются в учете несвоевременно), Налоговый кодекс РФ предусматривает штраф в размере 10000 рублей, а при повторном нарушении – 30000 рублей.
ВАЖНО
Если это нарушение повлекло занижение налоговой базы, то штраф составит 20 % от неуплаченной суммы, но не менее 40000 рублей.
Много суждений о сдаче электронной отчётности по НДС. У всех возникает вопрос: а что будет дальше? В настоящее время все плательщики НДС, в том числе налоговые агенты, а также компании и предприниматели на вменёнке или упрощёнке, которые хотя бы раз выставили счёт-фактуру с выделенной суммой НДС, обязаны предоставлять свою отчётность в электронном виде.
Соответствующие отчёты сдаются через спецоператоров. При этом, гораздо дешевле подключиться к электронной отчётности, чем игнорировать налоговый кодекс. Если бухгалтер принесёт инспекторам бумажную декларацию, то её не примут и будут считать, что компания в срок не отчиталась. А отсюда уже последствия:
Во-первых, штраф в размере 5 % от неуплаченного налога по данным декларации за каждый месяц;
Во-вторых, блокировка счёта.
ВАЖНО
Инспекторы вправе приостанавливать операции абсолютно по всем счетам компании. А открыть новый при заблокированных старых с 2014 года невозможно.
Заморозить операции по счетам инспекторы вправе сразу по истечении 10 рабочих дней после последнего дня отчётности.
Обязательные электронные декларации по НДС введены специально, чтобы налоговикам было проще проверять вычеты. Естественно заключение договоров со спецоператорами требует определённых денежных затрат. Но с другой стороны значительно проще нажать кнопку в компьютере и отчётность сдана, чем идти, ехать, стоять в очереди и т. д. Скорее всего в ближайшем будущем и остальные фирмы, находящиеся на других видах налоговой отчётности «подтянут» под электронную отчётность.
Мы свои фирмы перевели на электронную отчётность сразу и ощутили значительные преимущества. Если вам интересно – рекомендуем: Группа компаний «Аккорд – ККМ» (www. «akkord-kkm.ru», тлф.+7(916) 437-38-31;)
предлагает своим клиентам автоматизированное представление бухгалтерской отчётности с помощью системы «Контур-экстерн». Стоимость услуги на порядок меньше зарплаты одного бухгалтера.
6.9. Доверяй, но проверяй! Касса предприятия. Контроль бухгалтерии
Финансовые измерения в бизнесе необходимо проводить систематически, а практически – непрерывно. Следует периодически смотреть на показатели бухгалтерии и отчёт вашего бухгалтера.
СОВЕТ!
Если сразу не начнёте вникать в финансовые дела, то Вы не сможете явно представить себе реальную картину движения денег.
Поэтому архиважно и жизненно необходимо уделять время самообучению. Обязательно!
Необходимо узнать, что такое баланс и как его расшифровывать, посмотреть отчет о прибыли и расходах, отчеты о движении денежной наличности. Не скажем, что это интересно и захватывающе, как чтение современно романа. Но это необходимо.
Такая практика даст вам возможность самим оценивать состояние вашей денежной системы. Вы сможете распознавать, где происходит утечка ресурсов, а где образуется их приток. Это – очень нужная вещь. Тем более, что кабальная зависимость от бухгалтера не приносит ничего хорошего. Да и бухгалтера меняются частенько.
В соответствии с действующим законодательством РФ многие предприятия должны иметь собственную кассу для расчёта наличностью. Вам необходимо руководствоваться «Порядком ведения кассовых операций»:
√ выполнение кассовых операций производятся кассиром. Он является материально ответственным лицом и с ним должен быть заключён договор о материальной ответственности;
√ предприятия могут хранить в кассе денежные средства в пределах установленного лимита, который определяется исходя из фактически полученной или предполагаемой выручки;
√ сверх лимита деньги могут храниться только для выдачи заработной платы, но не более трёх рабочих дней;
√ денежные средства не могут быть использованы не по назначению;
√ с расчётного счёта денежные средства могут поступать в кассу только на строго определённые цели;
Как строится работа с кассой предприятия? Под полным контролем бухгалтера, который ставит свою подпись на кассовые документы. Кассир принимает наличность в кассу по приходному ордеру, который подписывает главный бухгалтер, а выдаёт по расходному кассовому ордеру с предлагающимися к нему документами, подтверждающие расходования средств.
Всё вышеизложенное – лишь вершина айсберга. И эта работа – постоянный и документоёмкий процесс, требующий неусыпного контроля как главного бухгалтера, так и руководителя предприятия.
Многие предприниматели нанимают приходящих бухгалтеров на полставки или четверть ставки. Поэтому Вам следует узнать хотя бы минимум о финансах и «их жизни». Причем узнать как можно быстрее.
При этом возникает ещё один плюс, если Вы будете понимать вопросы бухгалтерии, то Вы свободно можете рассказать своим работникам о финансовых показателях работы и показать, куда нужно двигаться, чтобы приблизиться к цели.
СОВЕТ!
Анализируя финансовые отчёты, можно увидеть «тонкие» места в операционной деятельности.
Как же выбрать те показатели, которые нужны Вам постоянно? Ответ прост – спросите себя: «Что нужно, чтобы увеличить прибыль? Каковы показатели этой прибыли?» Например, это могут быть такие цифры, как объем продаж за день, количество выписанных счетов-фактур за день, валовые продажи за необходимый период. То есть все то, что можно отобразить количественно и в деньгах.
Прежде всего, у любого предпринимателя должен быть план расходов на период (как минимум на месяц), чтобы он знал, когда ему необходимо платить за аренду, за «коммуналку», когда платить налоги и когда платить контрагентам.
Предприниматели, у которых дела идут хорошо, рассказывают о своей работе с показателями примерно одно и тоже. Они выбирают несколько показателей (5–6), собирают информацию по этим показателям, вносят в таблицу и анализируют их динамику (за неделю, месяц, год). Затем делают выводы и спрашивают, прежде всего, себя, а потом своих единомышленников, что нужно сделать, чтобы улучшить выбранные показатели. И так постоянно.
Они постоянно изучают группы значимых для их бизнеса показателей и внедряют новации для их улучшения. Это входит в привычку, дает хороший инструмент управления компанией.
По-хорошему, конечно, Вы должны знать, понимать и уметь контролировать работу бухгалтерии по всему множеству рабочих параметров бухгалтерии. Перечислим эти некоторые направления:
√ общие правила взимания налогов и сбора взносов;
√ объекты налогообложения и объекты обложения страховыми взносами;
√ налоговый период, ставка, тарифы порядок исчисления налогов и взносов;
√ виды отчётности, налоговая декларация, расчёт по страховым взносам;
√ налоги на доходы физических лиц, налоговая база, налоговые ставки;
√ обязательные страховые взносы, тарифы, исчисления, уплаты;
√ налог на прибыль, налоговая база, ставки, налоговый учёт;
√ налог на добавленную стоимость, налоговые вычеты, особые случаи;
√ исчисления и уплаты акцизов, налог на имущество;
√ переход на упрощённую систему налогообложения;
√ переход на патентную систему налогообложения;
√ виды проверок, штрафы, типичные ошибки бухгалтерии.
А вот теперь, вооружившись полным комплектом знаний, можно рассмотреть алгоритм создания и организации бухгалтерского учёта.
6.10. Шаги для организации вашего бухгалтерского учёта
1. Шаг первый. Определяем вид бизнеса, количество работающих, занимаемые производственные (офисные) площади. Оценим примерные затраты Вашего бизнеса.
2. Шаг второй. Определяем примерный приход денежных средств. Зная расход, определяем возможную прибыль.
3. Шаг третий. Советуемся с друзьями, экспертами, изучаем опыт ведения передовых видов бизнеса для выбора системы налогообложения.
4. Шаг четвёртый. Определяем, работаем ли по упрощенной системе налогообложения. Если это ООО или ИП, выбираем вид налогообложения (6 % или 15 %).
5. Шаг пятый. Если решаем выбирать работу в режиме ЕНВД, то рассчитываем примерную сумму налога в зависимости от базовой доходности.
6. Шаг шестой. Если бизнес совсем «маленький», то возможен переход на работу по патенту, если Ваш бизнес входит в перечень подобных ИП.
7. Шаг седьмой. Рассчитываем затраты на заработную плату и определяем сумму налогов на зарплату (страховые взносы и НДФЛ).
8. Шаг восьмой. Составляем в обязательном порядке список панируемых затрат на каждый месяц. На его основании составляем план платежей.
9. Шаг девятый. Составляем, совместно с главным бухгалтером, чек-лист контроля работы бухгалтерии и учета расходов.
10. Шаг десятый. В соответствии с планом платежей производим своевременную оплату налогов, сборов, поставщикам и т. д.
11. Шаг одиннадцатый. Проводим периодический анализ затрат. Совместно с главным бухгалтером принимаем меры по уменьшению затратной части.
Помните, что даже маленькая «течь» в корабле может привести к катастрофе. Не только приходом бизнесмены богатеют, а контролем и минимизацией расходов. Поможет Вам в этом бухгалтерский учёт и незаменимая бухгалтерия вместе с главным бухгалтером.